Иногда работа имеет разовый характер, и заключать трудовое соглашение нецелесообразно. Решением становится договор ГПХ.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Как в 2019 году оформить гражданско-правовые отношения с временным сотрудником? Соглашение гражданско-правового характера заключается для выполнения разовой работы.
То есть работник выполнил оговоренный объем, получил оплату и на этом отношения сторон прекращаются.
Но, несмотря на краткосрочность сотрудничества, необходимо соблюсти законодательные нормы относительно оформления. Как заключить договор ГПХ с физическим лицом в 2019 году?
Основные моменты
Для работодателя гражданско-правовые отношения с работником более выгодны. Удобно заключать договор ГПХ, если:
| Работа или услуга носит разовый характер | И нанимать постоянного работника нет необходимости |
| Нет возможности оборудовать рабочее место | Для работника и обеспечить его всеми необходимыми инструментами |
| Работу нужно выполнить строго в определенный срок | За несоблюдение сроков работник оплачивает пеню |
| Заказчик желает платить за конкретный результат | А не за объем потраченного времени |
| Работодатель не хочет оплачивать | Больничный и желает сократить расходы на различного вида |
| Наниматель не желает заниматься кадровым оформлением | Приказы, и т.д. |
Конечно, существуют и минусы такого оформления. Например, не со всеми сотрудниками можно оформить договор ГПХ.
В частности, подобное оформление неприемлемо для работников .
Кроме того есть риск изменения такого договора на трудовой при неоднократном перезаключении для выполнения одной и той же работы. Тем не менее, в некоторых ситуациях именно договор ГПХ становится лучшим решением.
Что это такое
Гражданско-правовой договор это соглашение, направленное на исполнение работ определенного вида либо . Регламентируется заключение договора ГПХ положениями гражданского права.
Стороны соглашения могут быть представлены госорганами, организациями, ИП и физическими лицами.
В зависимости от того, что выступает предметом соглашения, отличается вид договора.
Среди наиболее популярных видов можно выделить:
Договор ГПХ предполагает выполнение конкретного задания. При этом предметом отношений становится результат.
То есть исполнитель, независимо от своей специальности или квалификация, выполняет заранее предопределенную работу или оказывает услугу.
Если для расторжения трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд формальностей, то действие договора ГПХ заканчивается после принятия и оплаты работ.
Взаимоотношения участников гражданско-правовых отношения регулируются ч.2 ГК РФ и . Нормы трудового права в данном случае не применимы.
Особенности работы по договору ГПХ
Гражданско-правовой договор может оформляться как с физическими, так и с юридическими лицами.
Стороны его представлены заказчиком и исполнителем (для трудового договора работодатель и работник). Заключая договор ГПХ, физлицу стоит знать о его основных особенностях.
Прежде всего, не стоит рассчитывать на появление новой записи в , поскольку таковая в принципе не используется в гражданско-правовых отношениях.
Но при этом страховой стаж учитывается, и работа по договорам ГПХ дает право претендовать на получение трудовой .
Заказчик перечисляет взносы в ПФР , как и по трудовому договору. Отношения сторон регламентированы Гражданским кодексом. Права исполнителя менее защищены.
Составленный договор ГПХ до подписания нужно проверить на соответствие требованиям:
| Ошибка | Правильно |
| Указание профессии/должности работника | Указание конкретной работы/услуги, которую исполнитель обязан выполнить |
| Ссылка на должностную инструкцию при описании трудовой деятельности | Описание результата работ с указанием необходимых деталей оценки |
| Отсутствие точного срока выполнения работ | Указание точного срока начала и окончания работ (существенные условия) |
| Указание на подчинение исполнителя заказчику или уполномоченному им лицу | Может устанавливаться частота проверки исполнения, но без вмешательства в деятельность исполнителя |
| Наличие нормы о предупреждении за две недели до расторжения договора | Односторонний отказ от договора со стороны возможен только для заказчика. Исполнитель вправе отказаться после согласования расторжения |
Порядок расторжения
Гражданско-правовой договор может расторгаться:
- по соглашению сторон;
- по ;
- при отказе от исполнения обязательств;
- вследствие существенного изменения обстоятельств.
Если обе стороны решили прекратить отношения, составляется соответствующее соглашение в письменной форме. Стороны самостоятельно оговаривают порядок и условия .
Когда инициатива заявлена одной из сторон, но второй участник правоотношений с решением не согласен, расторгается договор в судебном порядке.
Основанием может стать существенное нарушение условий договора, влекущее значительный ущерб для одной из сторон (истца).
Односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ предполагает письменное уведомление второй стороны. В документе указывается причина отказа и дата прекращения договора.
Здесь возможно несколько вариантов развития событий – прекращение договора (если отказ предусмотрен договором или законом), расторжение по , судебное разбирательство.
Расторгается договор ГПХ и при существенном изменении обстоятельств. Существенными считаются обстоятельства, наличествующие на момент подписания договора.
Например, обстоятельства поменялись так, как стороны и предвидеть не могли. Или новые условия влекут возникновение финансового ущерба для одной из сторон.
Но упомянуть нужно и расторжение договора по истечении срока. Такой вариант возникает, когда срок соглашения истек, все обязательства по договору своевременно выполнены и претензии участников отсутствуют.
Возможен ли аванс в таком случае
По договору ГПХ может предусматриваться выплата аванса. Порядок выплаты и сумма оговариваются условиями договора.
Но заказчику нужно учитывать тот факт, что с выплачиваемого аванса необходимо удержать . В этом отличие от трудового договора, при котором НДФЛ удерживается с зарплаты.
Аванс по договору ГПХ это вознаграждение, то есть возникающий доход, подлежащий налогообложению .
Если по какой-то причине заказчик не может удержать НДФЛ, он обязан сообщить об этом исполнителю и в налоговую инспекцию в течение месяца после окончания года, в котором заключен договор ГПХ. ФНС уведомляется по .
Как производится оплата
По договору ГПХ предусматривается сдельная оплата, то есть оплата за результат. Если в соглашении присутствует условие о повременной оплате, то высока вероятность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.
Обычно прописывается сумма оплаты и срок ее выплаты. После приема работы и подписания акта приема-передачи исполнитель получает оговоренную оплату.
Видео: договор ГПХ — зачем их вообще заключают с «работниками»
Но допускается по договору ГПХ оплата частями. В этом случае можно определить общую стоимость работ и величину аванса.
До начала работ выплачивается аванс, по выполнении – оставшаяся часть общей суммы. Можно разбить оплату на несколько частей.
При этом целесообразно поделить работу на этапы и для каждого этапа определить сумму оплаты и срок выплаты. При значительной стоимости работ допускается утверждение графика платежей.
Чем облагается
Договора ГПХ могут облагаться взносами или нет. В основном зависит это от статуса исполнителя. Если работу выполняет ИП, то он самостоятельно платит положенные взносы и налоги.
При взаимодействии с физлицами уплата обязательных сборов становится обязанностью заказчика.
Налоги
Основной налог, удерживаемый с выплат по договору ГПХ это НДФЛ. Подоходный налог за физлицо выплачивает заказчик, тогда как ИП может платить самостоятельно.
Причем о неуплате налога ИП следует заблаговременно уведомить. Иногда в договоре с физлицом прописывается условие, что исполнитель сам заплатит налог.
Когда физическое лицо выполняет какие-либо услуги временно, компания заключает с таким работником договор гражданско-правового характера. В статье рассмотрим, какие налоги и страховые взносы начисляются по договору ГПХ в 2019 году.
Страховые взносы по договору ГПХ
Вознаграждение физического лица подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС. А взносы в ФСС начисляются только если это предусмотрено договором с работником. Если условиями договора ГПХ не предусмотрена оплата страховых взносов в ФСС, то перечислять их в фонд не нужно, так как этого не требует законодательство.
Согласно ст. 426 НК РФ размер страховых взносов в 2019 году составляет:
в ПФР - 22% (10% с доходов, превышающих предельную страховую базу – 1 150 000 руб.)
в ФФОМС - 5,1%.
Начисленные взносы по договору ГПХ отражаются в расчете по страховым взносам в общем порядке.
Обратите внимание, что в базу для расчета взносов не включается вознаграждение, выплаченное физическому лицу, если предмет договора - переход права собственности или иных прав на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ). Например, договор займа, аренды, купли-продажи и другое.
Срок уплаты взносов с договора ГПХ
Взносы с договора ГПХ уплачивается в те же сроки, что и за штатных работников. То есть не позднее 15 числа месяца, который следует за месяцем выплаты.
Например, человек получил вознаграждение в апреле. Значит, срок уплаты взносов - не позднее 15 мая. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Пример. Расчет взносов по договору ГПХ
Договором ГПХ ООО с физлицом не предусмотрена уплата взносов на социальное страхование. По условиям договора компания выплачивает вознаграждение в размере 10 000 рублей в течение 10 дней после окончания работ. Работы были сделаны 15 апреля. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту работника 20 апреля.
Компания применяет общий тариф взносов, то есть 30%.
При этом взносы распределены так:
22% в ПФР на пенсстрахование
5,1% в ФФОМС на местрахование
2,9% в ФСС на соцстрахование
0,2% в ФСС на травматизм
10 000 рублей x 22% = 2200 руб.
10 000 рублей x 5.1% = 510 руб.
Взносы на соцстрахование и на травматизм бухгалтер не начислил, так как договором это не предусмотрено.
Взносы в ПФР и ФСС бухгалтер заплатил разными платежками вместе со взносами штатных работников 15 мая (крайний срок уплаты взносов за апрель).
Взносы были уплачены за счет средств ООО.
НДФЛ по договору ГПХ
Заключая договор ГПХ с физическим лицом, компания-заказчик становится его налоговым агентом по НДФЛ.
Возложить обязанность по расчету и уплате подоходного налога на физическое лицо нельзя. По мнению Минфина России наличие такого условия в договоре считается ничтожным (Письмо от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).
В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ с суммы вознаграждения составляет 13%, если физическое лицо - налоговый резидент РФ или высококвалифицированный иностранный специалист.
Если же договор подряда заключен с нерезидентом, то с его дохода налог нужно удерживать по ставке 30%. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).
НДФЛ удерживать не нужно, если физлицо состоит на учете в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя. То есть ИП платить НДФЛ со своих доходов сам.
Таким образом, устанавливая в договоре размер вознаграждения, нужно учитывать, что с него будет удержан НДФЛ. И фактически на руки подрядчик получит меньшую сумму. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога. Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой «без НДФЛ», а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. О чем прямо сказано в Налоговом кодексе РФ (п. 9 ст. 226 НК РФ). Об этом же напоминает Минфин России в письме от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292.
Если по каким-то причинам НДФЛ при выплате вознаграждения подрядчику удержан не был, об этом нужно сообщить самому подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). На это отводится месяц после окончания календарного года, в котором возникли соответствующие обстоятель ства.
Часто, помимо вознаграждения, договором предусмотрена выплата аванса физическому лицу. Нужно ли и с него удерживать НДФЛ? Однозначного ответа на данный вопрос нет. В подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ сказано, что НДФЛ нужно удерживать в день выплаты дохода. Доходом же, в свою очередь, является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ).
В момент получения аванса физическое лицо получает определенную выгоду, значит, НДФЛ удерживать нужно.
К аналогичным выводам приходили и суды. Например, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 № А03-14059/2008, где судьи также отмечают, что при выплате подрядчику аванса нужно удерживать НДФЛ.
Но есть и противоположные судебные решения. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09 говорит о том, что выплаченные в качестве аванса или предоплаты деньги до того, как обязательства по договору признаны выполненными, не приводят к появлению объекта обложения НДФЛ. И это логично – ведь при определенных обстоятельствах договор может быть расторгнут, а аванс возвращен заказчику. Поэтому ответ на вопрос, нужно удерживать НДФЛ с аванса или нет, неоднозначен. Однако если вы хотите избежать спора с проверяющими, безопаснее налог удержать.
Срок уплаты НДФЛ с договора ГПХ
НДФЛ с договора ГПХ уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты дохода. Например, человек получил вознаграждение в среду. Значит, срок уплаты НДФЛ - не позднее четверга. Форма выплаты на срок не влияет - наличными или на карту.
Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости расходов подрядчика, возмещаемых заказчиком
А как быть с расходами, которые подрядчику по условиям договора возмещает заказчик? Например, часто подрядчику оплачивают мобильную связь, питание и проезд, если для выполнения задания ему нужно выехать в другой город. Удерживать ли НДФЛ с этих выплат?
По данному вопросу есть два противоположных мнения. Первое высказано Минфином России в письме 05.03.2011 № 03-04-05/8-121. И заключается оно в том, что НДФЛ с таких выплат удерживать нужно. Финансовое ведомство считает, что, когда физическому лицу оплачивают расходы, у него возникает доход в натуральной форме (п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 211 НК РФ). То есть суммы возмещения расходов не являются для подрядчика компенсационными выплатами. А значит, облагаются НДФЛ.
Минфин делает такой вывод, поскольку считает, что не облагаются НДФЛ только компенсации, выплачиваемые сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. 3 ст. 217 НК РФ). На случаи, когда возмещаются расходы исполнителям по договорам подряда или возмездного оказания услуг, такие нормы Кодекса не распространяются.
При этом специалисты финансового ведомства напоминают, что подрядчику можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ).
В то же время ФНС России в письме от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Ведь письма Минфина и ФНС России не являются нормативными документами. А все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Как предоставить подрядчику налоговый вычет
Вознаграждение, которое получает подрядчик, облагается НДФЛ по ставке 13%. А значит, он может претендовать на два налоговых вычета: профессиональный и стандартный (п. 1 ст. 224, п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ).
Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, подрядчик пишет на имя заказчика заявление в произвольной форме и прикладывает документы, которые подтверждают его расходы, понесенные при выполнении работ. Документы – накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. должны подтверждать, что затраты связаны именно с выполнением работ по договору подряда.
То есть профессиональный вычет подрядчику предоставляет заказчик, когда рассчитывает НДФЛ с вознаграждения. При этом в соответствии с позицией Минфина России, изложенной выше, не нужно исключать из налогооблагаемого дохода подрядчика компенсацию расходов. Если же эту компенсацию вы исключили, руководствуясь разъяснениями ФНС России, то профессиональный вычет подрядчику предоставлять уже не нужно. Иначе получится, что из облагаемого дохода вы исключили одни и те же суммы дважды.
Что касается стандартного налогового вычета по НДФЛ, то его также предоставляют на основании поданного подрядчиком заявления, а также документов, которые подтверждают право на вычет. И здесь бухгалтер опять сталкивается с определенными сложностями. Поскольку подрядчик – лицо со стороны, у бухгалтера нет точной информации о том, превысил доход подрядчика с начала года лимит для предоставления стандартных вычетов по налогу или нет.
Ведь вычет на себя в размере 400 руб. подрядчик может получить, если его доход не превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). А ежемесячный вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется, пока доход не составит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Отказать подрядчику в праве на вычет без веских оснований бухгалтер не может. Поэтому поступать нужно следующим образом. Предоставляйте стандартные налоговые вычеты только за те месяцы, в которых действовал договор подряда. Такие рекомендации содержатся в письмах Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81 и ФНС России от 04.03.2009 № 3-5-03/233@. Напомним, что стандартные налоговые вычеты физическое лицо может получать только у одного налогового агента. Поэтому, если подрядчик именно вам подал заявление о вычетах, предполагается, что других источников дохода у него нет. А если есть и подрядчик там также получает вычет, то ответственность за подобное нарушение он берет на себя.
Когда договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно (например, по истечении срока действия договора), то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19.08.2008 № 03-04-06-01/254 и от 15.07.2008 № 03-04-06-01/203.
Пример. Расчет суммы вознаграждения, если предоставлен стандартный налоговый вычет
ООО «Рассвет», применяющее УСН, 12 сентября 2011 года заключило с флористом А.П. Тюльпановым договор подряда. Предметом договора являются работы по декорированию цветами помещения ООО «Рассвет». Стоимость работ составляет 5000 руб. 16 сентября 2011 года работы были выполнены и приняты обществом по акту приемки-передачи.
А.П. Тюльпанов написал в ООО «Рассвет» заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за месяц, указав, что в других организациях он не работает и его совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.
Налоговая база А.П. Тюльпанова, с которой нужно удержать НДФЛ по ставке 13%, составляет 4600 руб. (5000 руб. – 400 руб.). Сумма НДФЛ равна 598 руб. (4600 руб. × 13%). Таким образом, на руки А.П. Тюльпанов получит 4402 руб. (5000 руб. – 598 руб.).
Как платить НДФЛ и предоставлять налоговые вычеты, если исполнителем является предприниматель или физическое лицо
|
Вид выплаты/ налогового вычета |
Исполнитель - физическое лицо |
Исполнитель - индивидуальный предприниматель |
||
|---|---|---|---|---|
|
НДФЛ |
||||
|
Вознаграждение исполнителя за выполненную работу (услугу) |
Облагается НДФЛ при выплате ( и ). Удерживает налог заказчик |
Не облагается НДФЛ. |
||
|
Аванс, полученный от заказчика |
Заказчику целесообразно удержать НДФЛ при выплате ( , и ). Но есть решение суда, в котором сказано, что выплаченный аванс до того, как обязательства по договору будут выполнены, не подлежит обложению НДФЛ () |
|||
|
Компенсация расходов, которые возместил заказчик |
Удерживать НДФЛ или нет, решать заказчику. В НК РФ ничего не сказано. При этом налоговая служба говорит, что компенсация издержек |
|||
|
Компенсация расходов,которыевозместилзаказчик |
исполнителя не облагается НДФЛ (), а Минфин настаивает на том, что с таких выплат нужно удерживать налог () |
|||
|
Налоговые вычеты |
||||
|
Профессиональный налоговый вычет |
Заказчик обязан предоставить физлицу профессиональный вычет, если с компенсации расходов был удержан НДФЛ (). При этом исполнитель должен написать на имя заказчика заявление в произвольной форме и приложить документы, подтверждающие его расходы, понесенные при выполнении работ (накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др.) |
Предприниматель сам обращается за данным вычетом в инспекцию, подав налоговую декларацию и приложив подтверждающие документы ( и ). |
||
|
Стандартный налоговый вычет на детей |
Заказчик обязан предоставить «детский» вычет, если у подрядчика нет постоянного места работы и он подал заказчику заявление о вычете, предоставив подтверждающие документы (). При этом предоставить вычет можно, пока суммарный доход исполнителя с начала года не превысит 280 000 руб. () |
Предприниматель сам обращается за вычетом в инспекцию. Право получить данный вычет сохраняется у него до месяца, в котором его совокупный доход (от предпринимательской деятельности и деятельности, не относящейся к предпринимательской) нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб. () |
||
|
Имущественный налоговый вычет |
Физическое лицо не может получить имущественный вычет в рамках договора подряда у заказчика () | |||
Гражданско-правовой договор — соглашение сторон на выполнение определенных работ или оказание услуг, регулируемое нормами Гражданского кодекса РФ. Сторонами гражданско-правового договора могут быть государственные и муниципальные органы, организации, ИП и обычные граждане.
В зависимости от предмета договора различают:
- договоры, направленные на передачу имущества и имущественных прав (договоры купли-продажи, мены, дарения, аренды, лизинг);
- договоры на выполнение работ (договор строительного или бытового подряда, договор на оказание подрядных и изыскательских работ и т.д.);
- договоры на оказание услуг (агентский договор, договор страхования, перевозки, хранения, поручения, и т.д.).
Виды и образцы гражданско-правовых договоров
Основными видами договоров гражданско-правового характера, заключаемых с физическими лицами, являются договоры на выполнение работ и на оказание услуг:
Договоры на выполнение работ
К указанному виду гражданско-правовых договоров относят, в первую очередь, договоры подряда (бытового и строительного), в более редких случаях договоры НИОКР и ДДУ.
Договор подряда
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить для другой стороны (заказчика) определенную работу, а заказчик обязуется ее принять и оплатить.
Договор подряда делится на:
- бытовой;
- строительный;
- оказание подрядных и изыскательских работ;
- подрядные работы для государственных и муниципальных нужд.
На практике, договор подряда оформляется при выполнении работы по пошиву одежды или обуви, ремонту бытовой техники, химчистки, установки пластиковых окон, ремонту квартир и офисов и так далее.
Факт сдачи работы подрядчиком и ее принятие заказчиком оформляется актом приемки-сдачи работ .
Договор бытового подряда — скачать образец .
Договор строительного подряда — скачать образец .
Договоры на оказание услуг
К такому виду гражданско-правовых договоров относятся:
- договор возмездного оказания услуг;
- договор поручения;
- агентский договор;
- договор хранения и некоторые другие.
Договор возмездного оказания услуг
По договору возмездного оказания услуг одна сторона (исполнитель) по заказу другой стороны (заказчика) обязуется оказать определенные услуги, а заказчик их оплатить. Указанным договором, как правило, оформляются медицинские, ветеринарные, консультационные, аудиторские, информационные и иных виды услуг.
Образец заполнения договора возмездного оказания услуг (скачать образец).
Договор поручения
По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет второй стороны (доверителя) определенные действия юридического характера. Указанным договором, как правило, оформляются услуги представительства в суде, налоговых и иных государственных органах, при сделках с контрагентами.
Образец заполнения договора поручения (скачать образец).
Агентский договор
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется совершить от своего имени и за счет второй стороны (принципала), либо от имени и за счет принципала определенные юридические действия. Указанным договором, как правило, оформляются услуги по поиску клиентов, закупке продукции, мониторингу рынка, доставке продукции.
Образец агентского договора при оказании услуг от имени агента (скачать образец)
Образец агентского договора при оказании услуг от имени принципала (скачать образец)
Плюсы заключения гражданско-правового договора для работодателя
Оформлять сотрудника по гражданско-правовому договору для работодателя, как правило, более выгодно, чем принимать его на работу по трудовому договору . В частности, это удобно:
- Если есть необходимость осуществления разовой работы или оказания услуги, для выполнения которых нецелесообразно оформлять сотрудника в штат и обеспечивать его в последствии постоянной работой. Гораздо удобнее нанять на эту работу временного исполнителя.
- Если у работодателя отсутствует возможность создания необходимого количества рабочих мест, обязательных для работы в рамках трудового договора. Временному работнику не нужно создавать рабочее место и обеспечивать его материалами, оборудованием и инструментами, а также создавать безопасные условия труда.
- Гражданским договором устанавливаются четкие сроки выполнения работы, за нарушение которых исполнитель выплачивает работодателю пеню. Работнику, в данном случае, оплачивается результат работы, а не сам рабочий процесс.
- Выплата вознаграждения происходит по факту выполнения работы (без обязанности ее перечисления не реже 2-х раз в месяц).
- Отсутствует необходимость оплаты отпусков, больничных и выплаты иных пособий, что значительно сокращает расходы и издержки работодателя.
- Размер вознаграждения, не привязан к минимальному размеру оплаты труда.
- У работодателя отсутствует необходимость уплаты взносов в ФСС (если это отдельно не оговорено в договоре).
- С работником не нужно заключать множество кадровых документов (приказа о приеме на работу , личной карточки и лицевого счета , и иных документов) и ознакомлять его со всеми внутренними локальными актами (должностной инструкцией , правилами и инструкциями по охране труда , правилами внутреннего трудового распорядка , положением об оплате труда и т.д.).
Примечание : если работник не имеет СНИЛС (первое место работы), то работодатель обязан его оформить.
Обратите внимание , что если договор заключается с ИП, то страховые взносы и НДФЛ он уплачивает самостоятельно.
Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя
Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:
Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).
Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.
В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой
Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:
- в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
- осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
- отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
- договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
- выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.
Какие последствия повлечет переквалификация гражданско-правового договора в трудовой
Если гражданско-правовой договор признают трудовым, то работодателя могут обязать::
- пересчитать и доплатить налоги и страховые взносы;
- пересчитать и доплатить заработную плату и иные выплаты, на которые работник имеет право в соответствии с трудовым законодательством;
- компенсировать сотруднику моральный ущерб (если им будет заявлен подобный иск);
- включить сотрудника в штат.
Кроме это работодателя могут привлечь административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для ИП, от 50 000 до 100 000 руб. для организации и от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица.
Для того, чтобы избежать указанных выше последствий необходимо внимательно составить договор, не допуская указания в нем положений, характерных для трудовых отношений.
Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника
Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:
- отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
- возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
- возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.
К минусам относятся:
- неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
- расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
- отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.
При найме нового работника, работодатель обязан оформить отношения документально. Кроме трудового может оформляться договор, обладающий гражданско-правовым характером.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Каковы нюансы соглашения ГПХ с физическим лицом? Взаимоотношения, касающиеся трудовой деятельности, могут базироваться не только на законодательстве трудовом, но и на гражданско-правовом.
По ГК РФ предусматривается ряд договоров, имеющих место при определенных типах деятельности. Каковы особенности договоров гражданско-правового вида, подписываемых с физлицами?
Что нужно знать
Нередко хозяйствующему субъекту может понадобиться выполнение определенных услуг частным лицом.
При этом работа носит разовый характер и оформление стандартного с введением штатной единицы нецелесообразно.
Но в то же время отсутствие документального оформления отношений становится нарушением законодательства и лишает стороны гарантий, поскольку обязательства ничем не подтверждены.
Данный вид договора имеет несколько разновидностей. Во многом схож он с трудовым договором, но есть и существенные отличия.
Так договор ГПХ должен быть таковым не только по своей форме, но и по непосредственной сути. Некоторые формулировки из трудового договора категорически неприемлемы.
Немаловажно четко уразумевать различие меж трудовым и гражданско-правовым договорами.
Нередко работодатели стараются «маскировать» трудовые правоотношения под гражданско-правовые. Объясняется это отсутствие определенных обязательств со стороны нанимателя.
Потому неудивительно, что органы контроля особенно тщательно проверяют договора ГПХ с физлицами.
За замену трудового договора гражданско-правовым наличествует административная ответственность в виде налагаемого штрафа.
Как пример, работник принимается водителем для периодической по мере необходимости.
В данной ситуации имеет место трудовой договор, поскольку срок действия договора не определен и работа связан с выполнением заданий руководства.
Или же водитель нанимается для перевозки определенного груза в конкретную точку назначения. Это уже договор ГПХ, так как работа разовая и определен конечный результат.
Определения
Гражданско-правовым договором именуется соглашение сторон о выполнении конкретной работы. Предметом договора становится конечный результат.
При этом работодатель не может диктовать, каким образом должна быть исполнена работа, он может требовать только предоставления результата по завершении срока договора.
Основными аспектами договора ГПХ становятся:
- предмет договора;
- участники отношений;
- период исполнения;
- сумма и порядок оплаты.
Исполнение задания по договору ГПХ фиксируется приемопередаточным актом. По факту приема свершается оплата.
Но соглашением может предусматриваться и поэтапная приемка работ, при этом вознаграждение выплачивается также частями.
Когда работник трудится по договору ГПХ, для нанимателя не важен процесс исполнения работы. То есть он не обязан платить сверхурочные или больничный.
Значение имеет только итого работ, прописанный в договоре как предмет договорных отношений. Особо упомянуть нужно и акт приема-передачи исполненных работ.
Унифицированной формы такого документа не предусмотрено, поскольку могут быть самыми разными. В основном заказчик сам разрабатывает нужный бланк.
Но акт выступает первичным учетным документом. Следовательно, в нем должны наличествовать обязательные реквизиты, предусмотренные .
Относительно сторон договора нужно заметить, что таковыми не могут являться работодатель и работник, как при трудовых отношениях.
В данном случае сторону нанимателя представляется заказчик, а сторону работника исполнитель. Срок заключения договора ГПХ и количество таких соглашений законом не регламентированы.
Основная цель гражданско-правового договора – получение оговоренного результата в назначенный срок.
Ненадлежащее исполнение работ или срыв сроков становятся поводом для взыскания неустойки с исполнителя в пользу заказчика.
Какие бывают соглашения
Договора гражданско-правового характера имеют несколько разновидностей, что зависит от вида заказываемой работы.
Отличают такие договора ГПХ:
- возмездного оказания услуг;
- подряда;
- перевозки;
В целом договора ГПХ можно поделить на две общих категории – и оказания услуг.
По подрядным договорам предметом соглашения становится работа или некоторый объем работ, какие должен выполнить исполнитель.
По договору оказания услуг соответственно предоставляются конкретные услуги. Зависимо от того, что необходимо получить, услуги или работы, и выбирается вид договора.
Действующие нормативы
Трудовой же договор может оформляться на неустановленный срок ().
При расторжении трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд определенных требований – своевременно уведомить работника о прекращении правоотношений, выплатить определенные .
В случае с договором ГПХ никаких уведомлений не требуется, договорные отношения заканчиваются одновременно с принятием и оплатой работ.
Видео: договор ГПД отличие от Трудового Договора
После того как работа принята и оплачена заказчик не несет ответственности перед исполнителем.
Образец заполнения
Когда договор ГПХ составляется впервые, желательно ознакомиться с примерами подобных договоров.
Во-первых, это позволит избежать существенных ошибок, за счет каких заключенный договор может быть признан трудовым. Во-вторых, можно более ясно понять структуру документа.
Часто задаваемые вопросы
Труд физических лиц может использоваться на основании отношений гражданско-правовых.
Особенно целесообразно подобное оформление, когда необходимо выполнить конкретную работу с получением не менее конкретного результата.
Но при этом сами физические лица должны понимать разницу между трудовыми отношениями и гражданскими.
Порой при приеме на работу нового сотрудника работодатель предлагает заключить трудовое соглашение, но при этом запись в трудовую книжку не вносит. Скорее всего, в этом случае будет иметь место договор ГПХ.
А значит, работник не сможет рассчитывать на получение социальных гарантий в виде ежегодного , оплаты больничного и выходного пособия при .
Более того работодатель в одностороннем порядке сможет прекратить гражданско-правовые отношения в любое время.
Можно ли работнику оспорить гражданский договор, если в действительности наличествуют трудовые отношения? Да, работник может в судебном порядке потребовать переквалификации договора.
Для этого нужно доказать наличие определенного рабочего места, соблюдение режима работы и трудового распорядка, выполнение распоряжений работодателя.
Для работодателя последствиями переквалификации договора ГПХ в трудовой станут:
- необходимость доначисления налогов;
- привлечение к административной ответственности;
- восстановление работника в правах относительно предусмотренных трудовым законодательством гарантий.
Но есть некоторые нюансы, касающиеся и непосредственно соглашения гражданско-правового вида. Это налогообложение и возможность оформления такого договора между физлицами.
Какие платятся налоги в таком случае
Важно! Условие договора, предусматривающее обязанность исполнителя уплатить НДФЛ, противоречит НК и с заказчика не снимает данную обязанность.
Помимо того, налог удерживается с доходов исполнителя и следственно оный получает сумму оплаты уже за . По п.9 ст.226 НК налог не может выплачиваться с личных средств заказчика.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Вознаграждение физлица по гражданско-правовому договору является облагаемым НДФЛ доходом и составляет объект обложения страховыми взносами. Но даты начисления зарплатных налогов на такое вознаграждения не совпадают.
НДФЛ с выплат по ГПД
Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.
Авансы по ГПД
Условия гражданско-правового-договора может предусматривать авансовые выплаты физлицу. Окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ. В этой ситуации НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат. В целях НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты (Письмо Минфина России от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733).
ГПД на работы за рубежом
Бывает, что физическое лицо заключает с российской организацией гражданско-правовой договор на выполнение работ за рубежом. Вопрос об обложении НДФЛ выплаченных по данного договору доходов зависит от его налогового статуса. Разъяснения даны в письме Минфина России от 6 сентября 2016 г. № 03-04-06/52159.
Для налоговых резидентов РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный ими как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ является только доход, полученный от источников в России (п. 2 ст. 269 НК РФ). К доходам, полученным от источников за пределами России относятся суммы, выплаченные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Поскольку физлицо выполняет работы на территории иностранного государства, выплачиваемое ему вознаграждение относится к доходам от источников за пределами РФ. Поэтому суммы вознаграждения будут облагаться НДФЛ, если работник является налоговым резидентом РФ, и не будут облагаться НДФЛ, если физлицо налоговым резидентом РФ не является.
Проезд и проживание
В рамках заключенного гражданско-правового договора с физлицом организация может оплачивать ему проезд и проживание. В письме от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29397 Минфин России высказал мнение, что налогообложение НДФЛ такого рода выплаты зависит от заинтересованной в ней стороны. Если выплата осуществлена в интересах исполнителя, НДФЛ нужно удержать. Если в интересах заказчика – не нужно. То есть заинтересованной стороной можно считать сторону, которая в соответствии с условиями договора несет расходы на проезд и проживание исполнителя.
Хотя традиционно Минфин (без уточнения заинтересованности сторон) считает, что если исполнителю по ГПД стоимость проезда компенсируется, физлицо получает доход в натуральной форме. Поэтому НДФЛ начислять необходимо.
Договор аренды
Есть нюансы налогообложения доходов, выплачиваемых по договорам аренды.
Российская компания, выплачивающая арендную плату гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, является налоговым агентом по НДФЛ (письмо Минфина России от 2 июня 2015 г. № 03-04-06/31829). То есть она обязана рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Однако довольно часто организации-арендаторы в договорах аренды прописывают, что гражданин самостоятельно уплачивает налог. Так делать нельзя. Налоговый агент не вправе перекладывать свои обязанности на получателя дохода (п. 5 ст. 3 НК РФ). Включение подобного условия в договор аренды противоречит нормам Налогового кодекса и будет признано ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ).
Кроме того, если инспекторы обнаружат это нарушение, они оштрафуют организацию за неисполнение обязанностей налогового агента. Штраф – 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ).
Авторские гонорары
Особый порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства.
Так, если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляется в следующих размерах:
| Вид вознаграждения | Сумма вычета (в процентах от суммы начисленного дохода) |
| За создание литературных произведений | 20 |
| За создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайн | 30 |
| За создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| За создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
| За создание музыкальных произведений: | |
| – музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий); | 40 |
| – симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок; | 40 |
| – других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
| За исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| За создание научных трудов и разработок | 20 |
| За открытия, изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
ПРИМЕР 1. НДФЛ С СУММЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ
ООО «Пассив» выплачивает С.С. Петрову вознаграждение за создание книги по авторскому договору.
Петров не является индивидуальным предпринимателем.
Сумма вознаграждения составляет 9800 руб.
Документы, подтверждающие расходы по созданию книги, у Петрова отсутствуют.
«Пассив» может предоставить Петрову по его заявлению профессиональный налоговый вычет в сумме:
9800 руб. × 20% = 1960 руб.
Доход Петрова, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит:
9800 руб. – 1960 руб. = 7840 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Петрова, составит:
7840 руб. × 13% = 1019 руб.
Учет доходов по ГПД
Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает лицам, работающим по гражданско-правовому договору.
Учет доходов необходимо вести в налоговых регистрах, которые компания должна разработать самостоятельно. Эти регистры должны содержать обязательные реквизиты, которые установлены пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса.
При начислении налога сумма дохода по договору может быть уменьшена на стандартный налоговый вычет по заявлению работника. Этот вычет можно получить у работодателя или в налоговой инспекции по месту своего учета. При получении вычета в налоговой инспекции работник по окончании года подает декларацию о доходах, приложив к ней заявление и документы, подтверждающие такие вычеты.
Сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.
Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов).
Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение. Это заявление может быть составлено так.
На каждого человека, которому организация в течение года выплачивала вознаграждение по гражданско-правовому договору, составляют справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.
В справке указывают все доходы, которые человек получил в организации.
Эту справку представляют в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля того года, который следует за годом выплаты вознаграждения.
Страховые взносы на выплаты по ГПД
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.
В целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм (Письмо Минфина от 21 июля 2017 года № 03-04-06/46733).
ПРИМЕР 2. КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА
Вознаграждение по договору подряда между АО «Актив» и Ивановым, не являющимся индивидуальным предпринимателем, за выполнение работ составляет 33 700 рублей.
В отчетном году «Актив» уплачивает взносы на ОПС по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1% (всего 22,7%).
Ситуация 1
Выплата вознаграждения осуществляется в полном объеме после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ. На дату подписания акта приемки-передачи работ бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).
Ситуация 2
Выплата вознаграждения осуществляется двумя частями: до начала работы выплачивается аванс в размере 5000 руб., окончательный расчет – после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.
Бухгалтер начислит страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 9132,7 руб. (33 700 руб. × 27,1%).
Ситуация 3
Выплата вознаграждения осуществляется двумя частями:
16 850 руб. – за выполнение первого этапа работ на основании акта приемки-сдачи работ;
16 850 руб. – после окончания всех работ на основании акта сдачи-приемки работ.
Бухгалтер начислит страховые взносы:
На сумму вознаграждения за выполнение первого этапа работ на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%);
На сумму вознаграждения за выполнение всех работ по договору (окончательный расчет) на дату подписания акта приемки-передачи работ. Сумма взносов составит 4566,35 руб. (16 850 руб. × 27,1%).
При начислении страховых взносов сумма вознаграждения, выплачиваемого по авторскому или лицензионному договору, может быть уменьшена на все документально подтвержденные расходы, связанные с созданием (исполнением) произведений литературы, искусства или науки.
Выплаты по другим договорам (например, или ) при начислении взносов на сумму расходов не уменьшают.
Если расходы, связанные с получением авторского (лицензионного) вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 НК РФ (они идентичны размерам профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ, см. таблицу выше).
ПРИМЕР 3. КАК НАЧИСЛИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ
ООО «Пассив» выплачивает Петрову вознаграждение за создание книги по авторскому договору. Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения – 12 300 руб. Документы, подтверждающие расходы по созданию книги, у Петрова отсутствуют. ООО «Пассив» в отчетном году уплачивает взносы на ОПС – по ставке 22%, на ОМС – по ставке 5,1%.
При исчислении взносов «Пассив» может уменьшить сумму вознаграждения Петрова на сумму:
12 300 руб. × 20% = 2460 руб.
Доход Петрова, облагаемый взносами, составит:
12 300 руб. − 2460 руб. = 9840 руб.
На сумму вознаграждения Петрова «Пассив» должен начислить взносы:
На обязательное пенсионное страхование – 2164,8 руб. (9840 руб. × 22%);
На обязательное медицинское страхование – 501,84 руб. (9840 руб. × 5,1%).
Взносы на обязательное социальное страхование не уплачивают.
