Ниже представлен образец заполнения бланка 01.10.2017 УПД - универсальный передаточный документ, действует в 2019 году.
Универсальный передаточный документ (УПД) объединяет в себе счет-фактуру и первичный передаточный документ (акт, накладную и т.п.), поэтому он приравнивается к первичным учетным документам.
С 2013 года можно не оформлять отдельно счет-фактуру и передаточный документ, а объединять их в одном УПД. Так, можно использовать УПД когда нужно воспользоваться формами ТОРГ-12, М-15, ОС-1 , 1-Т и предъявить Заказчику НДС.
Назначение УПД зависит от присвоенного ему статуса: 1 или 2. Статус 1 означает, что УПД используется как первичный передаточный документ и счет-фактура, а статус 2 - говорит о том, что УПД используется только как первичный передаточный документ. Счет-фактура при этом оформляется отдельно (если Продавец – плательщик НДС).
Разъяснения по заполнению и использованию УПД, бланк формы содержаться в письме ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@.
Вносить дополнительную информацию в УПД в раздел счета-фактуры (ограничена черной рамкой) возможно при условии, что не будет нарушена последовательность обязательных строк и граф (см. письма Минфина России от 8 апреля 2016 N 03-07-09/20121, от 26 февраля 2016 № 03-07-09/10933, от 14 ноября 2016 № 03-07-09/66475, ФНС России от 17 августа 2016 № СД-4-3/15094).
Поэтому можно вносить дополнительные строки между строкой №8 (Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)) и таблицей. Таблицу можно дополнить столбцами слева от №1 и справа от столбца №11. Дополнительную информацию можно вносить после строки подписей руководителя и главного бухгалтера.
За пределами счета-фактуры (зона УПД, ограниченная черной рамкой) можно вносить любые дополнительные реквизиты.
Актуальная форма бланка универсального передаточного документа - УПД 01.10.2017
Периодически в счета фактуры постановлениями Правительства РФ вносятся изменения. В 2017 г. форма счет-фактура менялась два раза: 01.06.2017 и 01.10.2017.
Эти изменения необходимо отслеживать и самостоятельно вносить необходимые дополнения в УПД (письма ФНС России от 14 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18321 и № ЕД-4-15/18322).
C целью систематизации данных и упрощения документооборота в налоговой сфере главное профильное ведомство – ФНС России в 2013 году предложила специальную форму отображения бухгалтерской отчетности, названную “ “. По своему формату бумага стала слиянием сведений счета-фактуры и накладной на товары.
За четыре года вид документа, как регламент его заполнения, претерпели некоторых изменений. Рассмотрим особенности применения УПД в связи с введением его обновленного стандарта с 1 октября 2017 года.
УПД и его предназначение
Формат внедренной бумаги, представленной российской ФНС специальным Письмом от 21 октября 2013 года, структурно представлен в двух основных блоках бухгалтерской информации:
- сведений платежных документов ();
- данных первичного документа, по которому совершатся учет.
По сути, УПД представляет собой обобщение данных платежных документов, актов приема-передачи работ, товарных накладных и пр., что позволяет налогоплательщикам упростить и минимизировать документооборот при совершении поставок товарно-материальных ценностей, приема и передачи работ и – одна документальная форма может заменять несколько самостоятельных бланков. Кроме того, на основании УПД также могут осуществляться и налоговые вычеты.
Более того, формат самого бланка может корректироваться или дополняться новыми строками и ячейками.
Несмотря на слияние функций фактуры-счета, накладной, и т.д., УПД не всегда уполномочена заменять счет-фактуру: прежде всего, данная бумага используется в статусе первичного документа или учетного со счетом-фактурой.
Изменения формата бланка УПД, вступившие в силу с 1 октября 2017 года
В связи с изменением с 1 октября 2017 года формата типового счета-фактуры, внедренными в действие правительственным Постановлением №981 от 19 августа 2017 года, коррективы коснулись и формата УПД, который заполняется теперь с учетом некоторых дополнительных полей.
Итак, в новом официальном бланке УПД следует обратить внимание на появление следующих позиций:
- поле, где отображается идентификатор госконтракта (над таблицами);
- графа кода товарных видов, в государства, входящие в ЕАЭС;
- строка с указанием номерной позиции таможенной декларации теперь называется регистрационной (при этом, порядок внесения информации в данном поле остались неизменными);
- изменилось также и название ячейки, где индивидуальный предприниматель подписывает документ – здесь добавлена возможность визировать документ уполномоченному лицу.
В целом, отметим тот факт, что, несмотря на то, что поправки в обновленном варианте УПД являются существенными, освоить порядок заполнения новой официальной формы бухгалтеру будет абсолютно не сложно. Внимательно проанализировав суть обновлений, оформление необходимой документации можно подготовить в оперативные сроки.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для использования УПД в качестве счета-фактуры с 01.07.2017 его форму после строки, касающейся валюты, следует дополнить строкой следующего содержания: "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) __________________________ (8)" (до табличной части), по аналогии с формой счета-фактуры, которая будет действовать с начала следующего квартала. Если ФНС России не предложит доработанную форму УПД, дополнить ее налогоплательщики должны самостоятельно.
Обоснование вывода:
УПД может использоваться, в частности, как счет-фактура ( ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
В таком случае форма УПД должна содержать все обязательные реквизиты счета-фактуры, предусмотренные НК РФ (смотрите также ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910). Кроме того, при этом должна обеспечиваться и сохранность формы счета-фактуры, утвержденной Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных указанным постановлением, ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619).
В силу внесенных от 03.04.2017 N 56-ФЗ изменений с 01.07.2017 в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочных счетах-фактурах должен будет указываться идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ( , НК РФ).
Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 внесены соответствующие изменения в формы счетов-фактур и правила их заполнения, которые вступят в силу также с начала третьего квартала 2017 года.
Таким образом, считаем, что для использования УПД в качестве счета-фактуры с 01.07.2017 его форму после строки, касающейся валюты, следует дополнить строкой следующего содержания: "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) __________________________ (8)" (до табличной части), по аналогии с формой счета-фактуры, которая будет действовать с начала следующего квартала.
Если ФНС России не предложит доработанную форму УПД, дополнить ее налогоплательщики должны самостоятельно. Запрета на такие действия не установлено (смотрите также ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619, письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Настоящим, я (далее – Лицо), даю свое согласие ИП Заболотнов Алексей Владимирович ИНН212702621854, ОГРНИП 313213018300022 (далее – Компания) на обработку своих персональных данных, указанных при оформлении заявки на сайте Компании (https://сайт) для обработки моего заказа, заявки или любого другого способа обращения в Компаниию (далее Заказ), и коммуникации со мной в рамках обработки моего Заказа, а также иных сопряженных с этим целей в рамках действующего законодательства РФ и технических возможностей Компании.
Обработка персональных данных Лица может осуществляться с помощью средств автоматизации и/или без использования средств автоматизации в соответствии с действующим законодательством РФ и положениями Компании. Настоящее согласие Лица на обработку его/ее персональных данных, указанных при оформлении Заказа на сайте Компании, направляемых (заполненных) с использованием настоящего сайта, действует с момента оформления Заказа на сайте Компании до момента его отзыва. Согласие на обработку персональных данных, указанных при оформлении Заказа на сайте Компании, направляемых (заполненных) с использованием настоящего сайта, может быть отозвано Лицом при подаче письменного заявления (отзыва) в Компанию. Обработка персональных данных Лица прекращается в течение 2 месяцев с момента получения Компанией письменного заявления (отзыва) Лица и/или в случае достижения цели обработки и уничтожается в срок и на условиях, установленных законом, если не предусмотрено иное. Обезличенные персональные данные Лица могут использоваться Компанией в статистических (и иных исследовательских целей) после получения заявления (отзыва) согласия, а также после достижения целей, для которых настоящее согласие было получено.
Данный сайт позволяет ИП Заболотнову Алексею Владимировичу получать информацию, содержащую персональные данные Лица, а именно фамилия имя отчество, контактный телефон, адрес электронной почты, а также другие персональные данные, которые могут использоваться для идентификации Лица («Ваши персональные данные»), в случае, если Лицо добровольно предоставляет ее компании.
Лицо даёт согласие ИП Заболотнову Алексею Владимировичу (ИНН ИНН212702621854, ОГРНИП 313213018300022), на обработку своих персональных данных, а именно: фамилия имя отчество, контактный телефон, адрес электронной почты, а также всех персональных данных, которые необходимы для связи с Лицом и оформление договора на оказание информационных услуг.
В целях исполнения обязательств по договору Лицо предоставляет ИП Заболотнову Алексею Владимировичу (ИНН ИНН212702621854, ОГРНИП 313213018300022) право осуществлять любые действия (операции) со своими персональными данными без ограничения: сбор, запись, учет, систематизацию, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, накопление, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение; использование в статистических целях, в целях проведения анализа, в целях информирования Лица (с передачей по SMS или электронной почтой) о продуктах и услугах Компании, а также осуществлять любые иные действия с учетом действующего законодательства.
Правила конфиденциальности
Любая иная информация, передаваемая Лицом в связи с посещением сайта («Иная информация», которая не является персональными данными Лица и не может использоваться для идентификации Лица) может включаться в базы данных, которые принадлежат ИП Заболотнову Алексею Владимировичу (ИНН ИНН212702621854, ОГРНИП 313213018300022) или его представителям. ИП Заболотнов Алексей Владимирович сохраняет все права на эти базы данных и информацию, которая в них хранится. Иная информация, которую мы собираем, может включать Ваш IP-адрес и прочую информацию, собираемую посредством cookie-файлов (см. ниже).
Данный сайт может использовать технологию, известную как cookie-файл. Сookie-файл - это сообщение, которое веб-сервер высылает на компьютер Лица, когда Лицо заходит на сайт. При повторном посещении, наш сайт проверит, имеется ли на компьютере Лица один из наших сookie-файлов. Наши cookie-файлы увеличивают функциональность сайта и помогают нам более точно анализировать, как используется сайт.
Данный сайт использует адреса Интернет-протокола (IP). IP-адрес - это номер, присваиваемый компьютеру Интернет-провайдером для доступа к Интернету. Обычно IP-адрес изменяется всякий раз, когда вы входите в Интернет (это «динамичный» адрес). Тем не менее, если используется высокоскоростное соединение, в зависимости от обстоятельств, возможно, что IP-адрес или даже cookie-файл, который мы используем, содержит идентифицируемую информацию. Это происходит потому, что при некоторых видах высокоскоростного соединения Ваш IP-адрес не изменяется («статичен») и может ассоциироваться с компьютером Лица. Мы используем IP-адрес Лица для сообщения общей информации по использованию сайта, а также для его доработки.
Данный сайт использует технологию для определения местоположения Лица.
Лицо обязано покинуть данный сайт, если не хочет, чтобы вышеперечисленные данные (cookie, данные об IP-адресе и местоположении) обрабатывались.
Данный сайт не предназначен для лиц моложе 18 лет. Мы не собираем персональные данные лиц, которые по имеющейся у нас информации не достигли 18-летнего возраста. На данном сайте, где собирается информация, используется стандартное шифрование протокола защиты информации (SSL). Тем не менее, чтобы воспользоваться этой опцией, браузер должен поддерживать криптографическое закрытие (начиная с версии Internet Explorer 3.0 и далее). ИП Заболотнов Алексей Владимирович оставляют за собой право предоставлять информацию государственным органам при соответствующих запросах или в случаях, предусмотренных законодательством.
Для удаления информации о Лице из наших контактных списков, необходимо обращаться по следующему адресу: ИП Заболотнов Алексей Владимирович, тел.: +7 8352 441133. Или по е-mail: manager@сайт
Лицо может продолжать получать материалы, пока ведется обновление наших списков. Периодически Правила конфиденциальности веб-сайта могут обновляться. После обновления данные правила будут доступны на настоящей странице.
В рассмотренном примере организация использует универсальный передаточный документ (УПД) в качестве счета-фактуры. В связи с этим возник вопрос: нужно ли с 1 октября 2017 года в форму УПД добавлять графу 1а – код вида товара?
Таким образом, формы счетов-фактур приведены в соответствие с требованиями .
В то же время форма УПД, появившегося в 2013 году на основе , основана на форме счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами.
Форма УПД носит рекомендательный характер, поэтому налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со стр. 8-19 формы УПД ().
По мнению налоговых органов, в целях исчисления и уплаты НДС правила регистрации и оформления УПД должны совпадать с правилами оформления и регистрации счетов-фактур ().
Соответственно, все изменения, вносимые законодательными и нормативными актами в форму счета-фактуры, должны автоматически вноситься также и в форму УПД.
