Налоговые ставки акцизов кратко. Расчет суммы акциза по комбинированной ставке. этиловый спирт, произведенный из пищевого

Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто платит акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате. При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин). Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос плюс их стоимость, равная 690 000 руб.). Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы. Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза». При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся внешнеторговыми операциями с определёнными категориями товаров, обязаны выплачивать акциз при перемещении подакцизной продукции через границу РФ.

Ниже мы рассмотрим главные функции и виды акцизов в зависимости от объекта налогообложения. Выясним ставки акцизов на 2015 год и уточним условия предоставления льгот и преференций налогоплательщикам акцизов, воспользуемся формулами расчёта акцизов и ещё одного налога — НДС, приведём примеры расчётов.

Что такое акцизы?

Акцизы относятся к косвенным налогам. Их плательщики — организации и предприниматели, перемещающие подакцизную продукцию через границу РФ. Но, этот налог входит в стоимость подакцизных товаров, поэтому бремя налогоплательщика ложится на конечного потребителя.

Облагаются акцизами товары, спрос на которые не меняется из-за понижения или повышения стоимости. Устанавливается это косвенное налогообложение для перераспределения средств со сверхприбыли в бюджет страны или для защиты национальной продукции путём обложения акцизами импортных товаров. Начинающим участникам ВЭД будет полезно узнать, как вообще происходит . Об этом мы писали в прошлой статье, но, вернёмся к нашей теме.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
3-го класса – 12 879 рублей;
4-го класса – 10 358 рублей;
5-го класса – 6 223 рубля;
прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример : Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

На этиловый спирт , использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
На игристые вина – 25 рублей;
Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример : Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

Сигары – 128 рублей (штука);
Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример : Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Льготы и преференции

Акцизные сборы не распространяются на некоторые категории товаров. Это подакцизная продукция, передаваемая филиалам компании, которые не могут быть налогоплательщиками, этиловый спирт, передаваемый филиалам компании для изготовления продукции, не облагающейся акцизами. Льготы предоставляются на денатурированный этиловый спирт и спиртосодержащие денатурированные товары, продаваемые по квотам, закачку газа в пласт в целях нормализации давления, закачку газа в хранилища под землёй.

Акцизы не требуется выплачивать при продаже продукции, облагаемой акцизами, которая помещена под режим экспорта из РФ. Информация о документах подтверждения экспорта . Не нужно платить налог при первичной продаже конфискованных товаров, продукции, не имеющей собственника, продаже природного газа для личного потребления жилищными кооперативами, физическими лицами и так далее.

Освобождение от акцизов происходит только в том случае, если ведётся учёт соответствующих операций.

Определение НДС и примеры расчёта

НДС представляет собой налог на добавочную стоимость. Его выплачивает контрагент с разницы между закупаемой стоимостью товара и ценой, по которой товар продаётся. Как найти контрагента за рубежом, .

Пример расчёта НДС : Организацией закупается 50 кофт стоимостью 200 рублей. В цену включен налог 18%. Оплачивает его поставщик. Стоимость кофт, в перерасчёте на проценты, можно выразить, как 118%. Цена на кофты, исключая налог, составляет 169,5 рублей. Оставшаяся сумма от стоимости (30,5 рублей) – это и есть НДС. За 50 кофт придётся отдать НДС в размере 1525 рублей.

Льготы по НДС

Льготы по НДС предоставляются при продаже следующих товаров и услуг:

почтовые марки, конверты и открытки с марками;
народные промыслы;
медицинская продукция;
драгоценные монеты;
ремонт по гарантии в рамках гарантийного срока;
ремонтные работы по восстановлению исторических и культурных памятников, зданий культурного значения;
научно-исследовательская деятельность в счёт бюджета;
драгоценные металлы;
питание для школьных и дошкольных объектов, медицинских учреждений;
медицинские услуги;
перевозка в городском и пригородном транспорте;
тушение лесных пожаров;
обслуживание воздушного, морского транспорта;
аренда спортивных сооружений в целях организации мероприятий спортивного характера;
продажа домов, квартир;
продажа прав на различные изобретения;
лом, отходы чёрных и цветных металлов.

Льготы предоставляются определённым организациям:

учреждения, оказывающие образовательные услуги;
магазины беспошлинной торговли;
учреждения культурного значения;
базы отдыха, санатории;
сельскохозяйственные производители;
ритуальные службы;
архивы;
банки;
страховые компании;
негосударственные пенсионные фонды;
аптеки;
адвокатские конторы;

Ставки акцизов и таможенных пошлин в РФ устанавливает правительство. Свое отображение принятые решения находят в Налоговом кодексе.

Поэтому нужно детальнее разобраться какие бывают ставки и почему твердые ставки исчисляются в абсолютной сумме.

Общие сведения

Будучи косвенным налогом, акциз несвязан с получением выгоды продавцом продукции. Его основной функций является наполнение местного и федерального бюджета.

Акцизный сбор широко применяется в разных странах мира. Порядок начисления этого налога установлен . Налоговым периодом считается календарный месяц.

Перечень подакцизной продукции непосредственно закреплен положениями . Определение налоговой базы происходит с учетом предписаний .

У акцизного сбора есть много общего с НДС. Однако акцизом облагается вся стоимость реализуемого товара, тогда как НДС охватывает только часть стоимости продукции.

К тому же акцизный сбор не применяется в отношении выполненной работы или оказанных услуг. Акциз входит в тройку косвенных налогов по наполнению государственного бюджета. Двумя другими конкурентами является НДС и таможенная пошлина.

При этом акцизный сбор применяется в отношении ограниченного количества подакцизной продукции и с дифференцированными ставками по группам товаров.

Этот вид налога уплачивают следующие лица:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, занимающиеся перевозкой товаров через границу.

Но даже с учетом выборочности объектов налогообложения размер акцизного сбора достигает 20% от общих поступлений в бюджет государства.

В то же время эти показатели указывают на определенные недостатки в работе отечественной системы налогообложения. Так как косвенные налоги сдерживают развитие российской экономики.

Анализ ситуации показывает, что правительство преимущественно заботиться о наполнении бюджета, но, не научилось использовать потенциал прямых налогов.

Для сравнения необходимо отметить, что в развитых государствах 2/3 бюджета составляют прямые налоги.

Тогда как в развивающихся странах эта цифра приходится на косвенное налогообложение. Конечно, государству легче собирать косвенные налоги, особенно во время инфляции.

Это связано с тем, что объем поступлений в бюджет зависит от стоимости продукции, а не от прибыли предприятий. Как следствие правительству удается минимизировать потери стоимости налоговых поступлений.

Понятие акцизного налога

Акциз - это косвенный налог, который устанавливается в отношении товаров массового потребления. Таким образом, покупатель является налогоплательщиком, а продавец (производитель) налоговым агентом.

Продукция, в отношении которой устанавливаются ставки акцизного сбора, считается подакцизной. Перечень налогооблагаемых товаров определяет правительство.

Сегодня к подакцизной продукции относится:

этиловый спирт;
спиртосодержащая продукция;
ликероводочные изделия;
табачная продукция;
легковые автомобили;
мотоциклы с мощностью мотора от 150 л. с.;
бензин, дизтопливо;
моторные масла;
прямогонный бензин;
печное топливо;
параксилол;
авиационный керосин;
природный газ (согласно с ).

Не относятся к подакцизным товарам:

Лекарственные препараты, включая продукцию ветеринарного назначения.
Парфюмерно-косметическая продукция.
Виноматериалы.

Акцизный налог выполняет две основные функции, регулирующую и фискальную.

Ограничения установленные российским налоговым законодательством на ввоз импортной продукции или введение повышенных акцизных ставок позволяют влиять на уровень потребления различных товаров.

Если рассматривать вопрос о налогообложении алкоголя, то, согласно статистике повышенные налоговые ставки являются единственным способом, влияющим на снижение его производства.

Что касается налогообложения транспортных средств, то здесь просматривается фискальная функция налога. Ведь большая часть транспортных средств с мощностью двигателя от 2500 см³ поставляется из-за границы.

Следовательно, правительство вынужденно заботиться о защите российского производителя и следить за сохранением конкурентоспособности отечественной продукции.

Что относится к объектам

Объектом налогообложения считаются операции, отображенные в .

Сюда входит:

продажа продукции произведенной в России;
отчуждение конфискованных товаров;
передача произведенной продукции владельцам предоставленного сырья;
передача выпущенных товаров для будущего производства неподакцизной продукции, за исключением этилового спирта;
передача товаров продукции для личных нужд внутри страны;
предоставление товаров в уставный фонд юридического лица;
передача предприятием выпущенной продукции лицу, которое выходит из состава участников предприятия;
передача изготовленных товаров с целью дальнейшей переработки;
ввоз продукции на территорию страны;
получение этилового спирта предприятием, обладающим свидетельством на изготовление неспиртосодержащей продукции;
прием прямогонного бензина юридическим лицом, обладающим свидетельством для его переработки.

Вышеуказанные операции касаются только подакцизной продукции. Перечень операций, не подпадающих под налогообложение, утвержден .

Акцизом не облагается:

Указанные в 1 и 2 пункте операции освобождаются от налогообложения в том случае, если по ним ведется отдельный учет, связанный с производством и реализацией подакцизной продукции.

Таблица определение налогово базы

Виды ставок акцизов

Налоговое законодательство выделяет следующие виды налоговых ставок:

Адвалорную ставку.
Специфическую ставку.
Комбинированную ставку.

Адвалорная

Что касается адвалорных ставок, то они единые по всей стране и устанавливаются в процентах к подакцизным товарам. Этот вид налоговых ставок преимущественно используется в Таможенном тарифе.

Поэтому при использовании адвалорной ставки сумма налога на импортную продукцию рассчитывается по таможенной стоимости товара.

Сильные стороны этой пошлины заключаются в следующем:

она обеспечивает стабильную тарифную защиту внутреннего рынка страны;
она обеспечивает предельную прозрачность используемых тарифных инструментов.

Слабой стороной адвалорной ставки является то, что необходимо постоянно осуществлять таможенные расчеты стоимости продукции.

Твердая (специфичная)

Специфические ставки по подакцизным товарам устанавливаются в фиксированном размере за единицу продукции.

Комбинированная

Комбинированная ставка акциза - это сочетание двух предыдущих видов сбора.

Для расчета суммы налога можно применить следующую формулу:
Где, CА – сумма акциза,

Ос – объем реализованного товара,

Ас – твердая ставка акциза,

Оа – стоимость реализованного товара,

Аа – адвалорная ставка.

Законные основания

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос налогообложения, является Налоговый кодекс. Порядок начисления акцизного сбора регулируется гл.22 НК РФ.

Процентная налоговая ставка по акцизам (таблица)

Налогообложение подакцизной продукции происходит на основании .

Ниже будут рассмотрены размеры акцизного сбора на следующие товары:

алкогольную продукцию;
бензин;
дизельное топливо;
табачные изделия.

На алкогольную продукцию (спирт)

Размер акцизного сбора на спиртосодержащую продукцию составляет:

Акцизный сбор на алкоголь считается самым доходным среди акцизов. При этом налоговые ставки на водку значительно выше остальных.

Это объясняется попыткой правительства снизить производства крепких алкогольных напитков (см. подзаголовок «Понятие акцизного налога»). Налоговое бремя за единицу товара рассчитывается исходя из процентного содержания спирта.

Основным источником прибыли от акцизов на алкоголь является этиловый спирт. Применение акциза значительно сокращает бюджетные потери.

На бензин

Размер акциза на нефтепродукты составляет:

На дизельное топливо

Размер акцизного сбора на дизельное топливо составляет:

Фото: таблица ставок на дизельное топливо

На сигареты

Размер акциза на табачные изделия составляет:

Стоит отметить, что около 90% акцизных поступления от табачной продукции приходится именно на сигареты. К остальной табачной продукции применяются дифференцированные налоговые ставки.

Налогообложение курительного табака связано с тем, что этот продукт способен заменить сигареты фабричного производства.

Базой для исчисления налога является розничная стоимость одной сигареты или килограмм табака. Способ уплаты акцизного сбора за табачные изделия предусматривает внесение авансовых платежей.

Такой подход гарантирует полноту уплаты акцизного сбора за каждую единицу табачной продукции. Еще одним видом обеспечения уплаты налога может служить банковская гарантия или страховое покрытие.

Пример расчета суммы

Ранее уже приводился пример расчета суммы акцизного сбора по комбинированной ставке (см. подзаголовок «Комбинированная»).

Поэтому рассмотрим, как исчисляются твердые ставки. Как уже говорилось для расчета налоговой суммы необходимо объем реализованной продукции умножить на ставку акцизного сбора.

Для этого можно использовать следующую формулу:

Где, CА – сумма акциза,

ОРТ – объем реализованного товара,

СА – ставка акциза.

Пример. Допустим, предприятие произвело и реализовало 600 литров этилового спирта. Ставка акцизного сбора составляет 93 руб. за литр. Как следствие сумма акциза равна 55800 руб.

Исчисление производится следующим образом:

600×93=55800 руб.

Завершая обзор законодательства, необходимо выделить ключевые моменты, связанные с уплатой акцизного сбора. Основным фактором является то, что акцизом облагается вся стоимость реализуемой продукции.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога, например, при передаче подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия, налогоплательщику нужно вести раздельный учет по производству и реализации указанной продукции.

Здравствуйте! В этой статье поговорим об акцизах на алкоголь.

Сегодня вы узнаете:

Что называется акцизом и на какие виды он делится;
Кто платит акцизы на алкоголь;
Каков порядок исчисления и процедура уплаты акциза.

Размер ставок на 2019 год по ряду позиций приведен в соответствие с законом №301-ФЗ от 03.08.2018г. На алкогольную продукцию он остался на уровне 2018 года. Об этом, а также о сроках и порядках уплаты поговорим сегодня.

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Что облагается акцизным налогом

Реализация алкогольных напитков в границах РФ, осуществляемая ее производителем;
Реализация продукции, которая была конфискована по приговору суда;
Передача алкоголя изготовителем в ;
Экспорт в границах таможенной территории РФ.

Кто платит акцизы

Для начала уточним, что те, кто продает алкоголь оптом, плательщиками акциза не являются.

В других случаях его платят:

Предприятия;
Лица, перемещающие такую продукцию через таможню.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

Начисление происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

Виды ставок акцизов

Специфическая;
Комбинированная;
Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Ставки акциза на алкоголь

Акцизы на алкоголь в 2019 году:

Вид продукции	Размер налоговой ставки 2019 год	Размер налоговой ставки 2018 год	Размер налоговой ставки 2017 год (с 01.01.)
Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции	1 литр / 0 руб.	1 литр / 0 руб.	1 литр / 0 руб.
Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу	1 литр – 107 руб.	1 литр – 107 руб.	1 литр – 107 руб.
Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)	1 литр – 523 руб.	1 литр – 523 руб.	1 литр – 523 руб.
Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)	1 литр – 418 руб.	1 литр – 418 руб.	1 литр – 418 руб.
Вино, без учета игристого	1 литр – 5 руб.	1 литр – 5 руб.	1 литр – 5 руб.
Вино игристое	1 литр – 36 руб.	1 литр – 36 руб.	1 литр – 27 руб.
Пиво, в котором до 0,5% спирта	1 литр – 0 руб.	1 литр – 0 руб.	1 литр – 0 руб.
Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта	1 литр – 21 руб.	1 литр – 21 руб.	1 литр – 21 руб.
Пиво, в котором более 8,6%	1 литр – 39 руб.	1 литр – 39 руб.	1 литр – 39 руб.

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2019 году они остались практически на уровне 2018 г.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Уровень увеличения цен на алкоголь

Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с 2020г. на:

Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2018г.
Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.

Исчисление и уплата акцизов

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.

Сроки и процедура

Срок уплаты установлен до 25 числа месяца, следующего за отчетным. К примеру: акциз за март платят до 25 апреля. Уплачивать его нужно там, где данная продукция была произведена и реализована со склада.

Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора

Под оплату не попадают:

Налогооблагаемые товары, идущие на экспорт;
Манипуляции по передаче акцизных товаров для того чтобы изготовить подакцизную продукцию, но только на территории одной компании;
Конфискованные на таможне подакцизные товары;
Подакцизные товары, ввезенные через портовую зону.

Ситуация с другой подакцизной продукцией

Стоит отметить, что акцизный сбор был поднят не только на алкоголь. В перечень на повышение вошли автомобили, сигареты, сигары, нефтепродукты.

Маркировка алкогольных напитков

Этот товар должен обладать акцизными или специальными марками. Они удостоверяют то, что товар облагается налогом, также удостоверяют, что условия выпуска продукции полностью соответствуют требованиям законодательства. Кроме того, акцизная марка является отчетным документом.

Последствия неуплаты

Неуплата акциза влечет за собой принудительное взыскание платежей, которые не были внесены и пеней за просрочку платежа.

Заключение

Подведем итоги. Акцизный алкоголь является неотъемлемой частью рынка. Налог на этот товар выполняет важную функцию: не только повышает наполняемость бюджета государства, но и защищает потребителя от подделок.

Что такое налоговые ставки и как они устанавливаются, мы рассказывали в нашей . Напомним, что под налоговой ставкой понимается величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). А какие налоговые ставки называются адвалорными?

Что такое адвалорные ставки?

Адвалорная ставка - ставка, установленная в % от стоимости объекта обложения.

В НК РФ понятие адвалорной ставки используется в гл. 22 «Акцизы». Так, для целей исчисления акцизов применяются 2 типа налоговых ставок (ст.ст.193 , 194 НК РФ):

твердые (специфические);
адвалорные (в процентах).

Твердая ставка по акцизам означает определенную рублевую сумму с единицы измерения налоговой базы. Например, по дизельному топливу твердая ставка акциза в 2017 году составляет 6 800 рублей за 1 тонну.

Адвалорная ставка акцизов по действующему законодательству установлена по природному газу и, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, составляет 30% от стоимости реализованного (переданного) природного газа за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку такого газа за пределами территории РФ (п. 5 ст. 193 , п. 3 ст. 205.1 НК РФ).

Установлены и комбинированные ставки, сочетающие твердую и адвалорную части. К примеру, ставка акцизов на сигареты и папиросы в 2017 году составляет 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук.