Как правильно оформить соглашение о возврате товара поставщику и какие пункты оно содержит? Договор поставки товара (с условием о возврате товара покупателем в случае его неоплаты в установленный срок или по другим причинам) Дополнительное соглашение к до

Правильно ли мы оформляем возврат качественного товара (фирма находится на УСН)? Мы подписываем доп.соглашение на возврат качественного товара, товарную накладную, акт взаимозачета (если есть задолженность у клиента). Отгрузки клиенту отражаются по сч62, а возврат качественного товара по сч60. Чтобы не перечислять деньги, мы проводим акт взаимозачета, скажите его нужно оформлять или можно вообще не подписывать акт зачета если осуществляется возврат качественного товара в счет долга? Если акт взаимозачета нужно подписывать, то можно ли его подписать в одностороннем порядке, ведь с Покупателем подписывается не отдельный договор, а доп.соглашение к уже действующему договору?

Акт взаимозачета не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета ( ,). Акт взаимозачета является двусторонним документом и подписывается обеими сторонами.

В Вашей ситуации возможность проведения взаимозачета лучше прописать в дополнительном соглашении о возврате товара. В этом случае не потребуется составлять акт взаимозачета, а достаточно будет для проведения взаимозачета в одностороннем порядке предварительно известить об этом контрагента в письменном виде (направить заявление). При этом отразите в заявлении следующую информацию:

Подробный порядок отражения в учете операций по возврату качественного товара покупателем на основании договора представлен ниже в материалах Системы Главбух.

Обоснование

Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров

Основания для возврата

Возвратить приобретенный товар покупатель может по основаниям, предусмотренным в законодательстве или указанным в договоре .

Причины возврата предусмотрены в договоре
Возможность прописать в договоре конкретные основания, по которым покупатель вправе вернуть товар, предусмотрена в статьи 421, Гражданского кодекса РФ. Например, если по истечении установленного срока товар так и не перепродан покупателем. Если договором не предусмотрен особый переход права собственности, на момент возврата товаров их собственником является бывший покупатель. Поэтому при поступлении товаров от покупателя происходит новая «обратная» реализация (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213).

Документальное оформление

Документальное оформление возврата товаров зависит от того, успел покупатель принять товары на учет или нет.

Бухучет: возврат предусмотрен договором

В бухучете поступление товара по основаниям, предусмотренным в договоре, отразите как самостоятельную хозяйственную операцию. Если планируете перепродать имущество, то возврат учтите как поступление товаров . Ну а когда приняли решение использовать это имущество в своей деятельности, отразите поступление материалов . Делайте это на основании товаросопроводительных документов , выставленных покупателем товара.

Возврат товара отражайте проводками:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76)
– отражены в составе материалов (товаров) имущество, возвращенное покупателем, по новой стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по возвращенным товарам;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51)
– перечислены покупателю деньги за возвращенный товар.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , , , ).

Пример отражения в бухучете возврата покупателем товара в случаях, предусмотренных договором. Право собственности на товар к покупателю перешло

ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается продажей тентовых материалов. Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно. Одним из клиентов организации является ЗАО «Альфа». В соответствии с договором купли-продажи «Гермес» ежемесячно поставляет товар «Альфе», при этом «Альфа» перечисляет аванс в счет предстоящих поставок.

В марте в соответствии с договором «Альфа» перечислила аванс на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). 15 апреля «Гермес» отгрузил «Альфе» товар на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Себестоимость товара составила 65 000 руб.

К апрелю часть товара, приобретенного у «Гермеса», не продалась, так как товар перестал пользоваться спросом у покупателей. Поэтому «Альфа» в соответствии с условиями договора возвращает его «Гермесу» 22 апреля. Стоимость возвращенного товара составила 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.).

Так как возврат товара осуществляется по основаниям, предусмотренным в договоре, «Альфа» оформила его возврат в бухучете как продажу. При этом выписала накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, которые передала вместе с возвращаемым товаром «Гермесу».

«Гермес» учел возвращенное имущество как товар на основании накладной по форме № ТОРГ-12. Сумма аванса на основании договора засчитывается в счет будущих платежей.

В учете бухгалтер «Гермеса» отразил данные операции так.

В марте:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
– 59 000 руб. – получен аванс от «Альфы» в счет предстоящей поставки товара;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. (59 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 65 000 руб. – отражена себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС при реализации товара;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 9000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 9000 руб. – перечислен в бюджет НДС.

Дебет 41 Кредит 60
– 20 000 руб. – отражен возврат товара;

Дебет 19 Кредит 60
– 3600 руб. – отражен НДС по возвращенному товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3600 руб. – принят к вычету НДС по возвращенному товару;

Дебет 60 Кредит 62
– 23 600 руб. – зачтена кредиторская задолженность за возвращенный товар в счет дебиторской задолженности «Альфы» за принятый товар.

Право собственности при реализации товара может сохраняться за продавцом, например, если:

До тех пор пока право собственности не перейдет к покупателю, товар учитывают на балансе продавца. То есть отражают по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

Возвращенные покупателем товары принимают к учету в зависимости от характера их дальнейшего использования. Делайте это на основании:

УСН

При расчете единого налога возврат качественного товара согласно договору отразите как приобретение товаров или материалов. При этом имеет значение, как в дальнейшем собираетесь его использовать: для перепродажи или для своей деятельности. Подробнее см.:

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как провести и оформить зачет взаимных требований

Условия проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.

Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.

Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.

В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования :

Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).

Такой порядок следует из положений Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме .

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

Главбух советует: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 , постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007 , Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121 , Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета . Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета ( ,постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Главбух советует: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.

Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:

• какие обязательства сторон погашаются зачетом;
• основания возникновения данных обязательств (со ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), номера выставленных счетов-фактур);
• • в договоре купли-продажи предусмотрен особый переход права собственности к покупателю, например, после оплаты (). Подробнее об этом см. Как определить момент перехода права собственности при продаже товара ;
  • основания для возврата товара возникают у покупателя в момент его приемки. То есть фактически покупатель не принял товар и не оприходовал его (п. 1 ст. 458 ГК РФ). .
  • уже наступил;
  • не был указан в договоре;
  • был определен моментом востребования.
• какие обязательства сторон погашаются зачетом;
• основания возникновения данных обязательств (со ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), номера выставленных счетов-фактур);
• на какую сумму проводится зачет взаимных требований.

В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

Отношения между поставщиком товара и покупателем выстраиваются на основании заключённого сторонами договора поставки или договора купли-продажи. При несоблюдении поставщиком условий такого договора возникает ситуация, при которой вторая сторона правомочна произвести возвратную операцию.

Ключевую роль при сопровождении этой процедуры выполняет акт возврата, являющийся основным документом, позволяющим соблюсти все формальности и гарантированно возместить расходы контрагенту.

Причины возврата продукции

Законодательством РФ установлены правовые основания возврата продукции поставщику. К числу таких факторов глава 30 ГК РФ относит:

1. Отсутствие у покупателя необходимых сведений о свойствах товара.
2. Недопоставка изделий.
3. Несоответствие комплектации поставленного товара заявленной.
4. Несоблюдение поставщиком сроков поставки.
5. Нарушение ассортимента (пересортица).
6. Ненадлежащее или не отвечающее условиям соглашения качество.
7. Невыполнение предусмотренных обязательствами условий по затариванию или упаковке изделий.
8. Наступление обстоятельств, при которых становится невозможной реализация изделий, например, сложившаяся рыночная ситуация.
9. Обнаружения недостатков в гарантийный период.
10. Истечение срока годности продукции.
11. Несвоевременная оплата.
12. Отсутствие сопроводительной документации.

Прочие случаи, являющиеся основанием для возвратной операции, могут быть определены договором.

Порядок действий покупателя

Документальное сопровождение и юридически грамотное оформление процедуры обратной отгрузки являются существенными и ответственными вопросами. Перечень составляемых при этом документов определяется конкретной ситуацией , принципиальное значение в которой имеет факт перехода (или нет) права собственности на товарно-материальные ценности от продавца к покупателю.

Алгоритм действий покупателя после выявления недостатков при приёмке товара следующий:

• составление совместного акта, в котором отражаются недостатки, по форме, определённой соглашением, либо установленной локальными документами покупателя;
• оформление возвратной накладной.

В случае невозможности устранения продавцом выявленных недостатков и отсутствия у сторон договорённости по выходу из сложившейся ситуации, покупатель получает основания для заявления претензии.

Форма акта и его основные реквизиты

Гражданское законодательство не устанавливает определённых требований к форме и содержанию возвратного акта. Порядок составления этого документа может быть согласован контрагентами по договору поставки или принята за основу форма бланка, разработанная одной из сторон и утверждённая в организации. По общему правилу акт может содержать следующие реквизиты:

1. Сведения о контрагентах.
2. Основания для оформления акта.
3. Место приёмки груза.
4. Реквизиты грузоотправителя и страховщика, если груз застрахован.
5. Сведения о состоянии ярлыков, пломб по сопроводительным документам и фактически.
6. Расхождения в количестве мест, массе.
7. Порядок хранения груза до его получения.
8. Результаты выборочной проверки продукции и основания для такой проверки.
9. Точное описание брака и вывод комиссии о причинах его появления.
10. Заключение комиссии.
11. Подписи членов комиссии.
12. Подпись представителя грузоотправителя и ссылка на документ, удостоверяющий его полномочия.
13. Подпись главного бухгалтера в получении документа.

В конкретной ситуации некоторые реквизиты этого документа могут быть опущены или включены дополнительные позиции.

Оформление возвратной накладной

Если при получении груза, до его оприходования приёмщиком, обнаруживается несоответствие сведений по документам поставщика о количестве продукции, или она оказалась ненадлежащего качества, то допускается оформление акта об установленном расхождении по шаблону формы ТОРГ-2 .

При необходимости вернуть уже оприходованную продукцию применяется форма накладной, роль которой выполняет возвратная накладная ТОРГ-12 .В этом случае покупатель по договору становится продавцом, и в строке «грузоотправитель» отражаются реквизиты его организации. В разделе накладной «грузополучатель» вносятся данные о продавце.

Соответственно, в накладных заполняются и разделы «поставщик», «плательщик». Обязательными являются требования по заполнению графы «Основание», где отмечается причина операции, как пример — «Возврат товаров», и отражается информация:

• о номере и дате накладных;
• о номере договора;
• о дефектных ведомостях, претензиях и др.

Под табличной формой указывается количество листов и порядковые номера прилагаемых документов.

Ниже, прописью, заполняются сведения о количестве мест изделий, их массе. Обязательно в накладной отражается общая цена, на которую произведён отпуск продукции .

Порядковый номер накладной проставляется согласно имеющейся в организации номенклатуре дел. При использовании автотранспорта фиксируются реквизиты транспортной накладной.

Возвратная накладная подписывается ответственным за отпуск груза лицом и в бланк вносится подписанное руководителем и завизированное бухгалтером разрешение на отгрузку изделий. Один экземпляр накладной выдаётся продавцу, второй - получателю.

Этапы составления возвратных документов в различных ситуациях

При наличии оснований необходимо надлежаще уведомить продавца и получить его согласие на обратный приём (отгрузку) продукции. Если условия обратной отгрузки отражены в договоре, обоснованы законодательно и у поставщика отсутствуют претензии по этому вопросу, то необходимости в документальном оформлении дополнительных соглашений нет. Иные случаи предполагают оформление таких соглашений или заключение нового договора.

Продукция оказалась ненадлежащего качества

При выявлении товара ненадлежащего качества при его приёме или в период гарантийного срока бывает достаточно задокументировать этот факт. Обязательными реквизитами такого акта будут являться:

1. Место и время составления акта;
2. Сведения о продавце и покупателе, на основании каких учредительных документов они действуют.
3. Номер и дата документов, на основании которых производился отпуск изделий (договор, накладная).
4. Описание недостатков, дефектов и указание количества возвращаемой продукции.
5. Условия возвратной процедуры (обмен, перерасчёт или денежная компенсация).
6. Подписи уполномоченных представителей сторон.

При проведении экспертизы качества в возвратном документе отражаются и эти сведения.

Поставщик допустил пересортицу или недопоставку

Для осуществления возвратной операции при выявлении несоответствия изделий по количеству или весу, а также при пересортице (расхождении между сортами продукции одного наименования) также составляется акт, но имеющий несколько иной вид.

Покупатель решил вернуть качественный, но ненужный товар

Процедура обратной отгрузки товара должного качества имеет некоторые особенности, так как законодательством не предусмотрена безусловная возможность вернуть качественную продукцию юридическим лицом , вступающим в роли покупателя, другому субъекту хозяйствования, являющемуся поставщиком. Ситуации, при которых существует такая возможность, возникают в следующих случаях:

1. Покупатель (юридическое лицо) производит целевую закупку товара для передачи его физическим лицам, и договорные отношения с совершением этой процедуры переходят в сферу действий законодательства о защите прав потребителей. Претензионный или возвратный акт в этом случае составляется физическими лицами, а не контрагентом по договору поставки.
2. В договоре или дополнительных соглашениях к нему закреплена возможность вернуть нереализованный в течение определённого срока товар, например, из-за отсутствия спроса на него.

В таких обстоятельствах, возвращая качественную продукцию, заключается новое соглашение, и возникает ситуация, называемая «обратной реализацией», в которой бывший покупатель становится продавцом, а поставщик - покупателем.При возврате нереализованного товара выписываются счёт-фактура и товарная накладная, для оформления которой можно использовать форму ТОРГ-12

При любых обстоятельствах требования покупателя принять товар обратно будут иметь силу, если отсутствуют признаки использования товара, не нарушена его комплектация, сохранены все потребительские свойства, в т. ч. ярлыки, тара, и не истёк гарантийный срок.

Кто подписывает акт от поставщика

Возвратный акт подписывается непосредственно руководителем организации-поставщика или его представителем, при наличии документа, удостоверяющего его полномочия. В визировании документа и его получении может участвовать также главный бухгалтер.

В случае невозможности присутствия представителя продавца допускается оформление одностороннего акта, с участием приёмщика и независимого специалиста, если на это нет возражений от продавца.

Письмо продавцу с предложением возврата

Важным моментом в возможных судебных спорах сторон является своевременное информирование продавца о необходимости обратной отгрузки изделий. В качестве такого уведомления может выступать не только претензия, но и служебное письмо, в котором должны быть отражены все обстоятельства, касающиеся необходимости возврата товара, и заявлены соответствующие требования.

В целях мирового урегулирования нарушений условий договора поставки, стороны могут подписать соглашение о возврате изделий, в котором оговариваются его причины, порядок возвращения денежных средств и другие нюансы.

Нюансы возврата покупки в интернет-магазин

Особенностью интернет-торговли является то, что она ведётся дистанционным способом, не позволяющим оформить договор поставки с конкретным заказчиком.

Решение этого вопроса реализуется размещением на сайте компании договора-оферты, виде предложения, приняв которое путём установки галочек в отмеченных полях, покупатель будет считаться заключившим договор.

В соглашении обязательно указываются адрес, реквизиты продавца, и прописываются условия на возврат.

При необходимости возврата продукции интернет-поставщику, эта процедура производится по общему правилу.

Варианты решения ситуации

При наличии предусмотренных ГК РФ оснований, соблюдении покупателем всех условий, позволяющих произвести обратную передачу продукции, и в отсутствии между сторонами соответствующей договорённости, покупатель имеет право заявить требования на замену товара или возмещение произведённой за него оплаты.

Обмен товара

Вариант обмена товаров с дефектами приемлем в случае, когда поставщик в достаточном количестве располагает продукцией соответствующего качества, вида и сорта. При обнаружении дефектов не всей партии товара, а только его части, допускается частичное замещение изделий.

Возврат денежных средств

Полный возврат продукции, с возмещением произведённой за неё оплаты, допускается в следующих случаях:

• если у продавца отсутствует предусмотренный соглашением ассортимент (ст. 502 ГК РФ);
• при выявлении существенных дефектов, позволяющих отказаться от выполнения условий соглашения.

Для того чтобы вернуть деньги за отказную продукцию, обязательным будет направление в адрес поставщика соответствующей письменной претензии, обосновывающей разрыв договорных отношений.

При выявлении дефектов, устраняемых в кратчайшие сроки, возможен единственный вариант - возврат товара для их устранения.

В представленном ниже видео подробно рассказано, как и в какие сроки покупатель может вернуть некачественный товар.

На практике довольно часто возникает необходимость вернуть товар обратно поставщику. Причем это необязательно некачественный товар, в котором найдены дефекты. Это могут быть и вполне ликвидные ценности, но закон и/или договор допускают их возвращение поставщику. В этих случаях незаменимый документ – акт возврата товара поставщику. Образец найдёте в этом материале. Также раскрываем прядок его оформления и возможные причины возврата.

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

Сразу скажем, что действующим законодательством обязательная и даже рекомендованная форма акта возврата товара поставщику не предусмотрена. Стороны торговых отношений сами решают, как оформить этот факт. Поэтому из Интернета скачать акт возврата товара поставщику можно практически любой.

Для вашего удобства мы подготовили вариант такого акта:

возврата товара поставщику г. Москва «__»________ 201_ г. Мы, нижеподписавшиеся, _______________________________________________________ (должность, Ф.И.О.), действующий от имени Покупателя на основании доверенности № _________________ от «___» _____________ 201_ г., и ___________________________________________________________ (должность, Ф.И.О.), действующий от имени Поставщика на основании доверенности № _________ от «___» __________________ 201_ г., составили настоящий акт о возврате товара, поставленного по договору поставки № _______ от «___» _______________ 201_ г. о нижеследующем: Покупатель передает, а Поставщик принимает возврат следующих товаров: 2. Основание для возврата товара: ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ 3. Отметки о качестве и состоянии товара, наличии дефектов, состоянии тары и упаковки: ___________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________ 4. Сведения об экспертизе качества товара: ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ 5. Требования покупателя в отношении возвращенного товара (осуществить замену на товар надлежащего качества, вернуть денежные средства, уплаченные за товар, провести ремонт товара силами и средствами поставщика): __________________________________________________________________________________ 6. Настоящий акт составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон. ПОДПИСИ СТОРОН: От Покупателя От Поставщика _________________/______________ __________________/______________

С нашего сайта этот акт возврата товара поставщику скачать бесплатно можно по прямой ссылке здесь.

Основания по закону:

Причина составить акт	Пояснение
Поставка некачественного товара	Отказаться от договора и составить акт возврата некачественного товара поставщику можно только в случае серьёзных, неустранимых дефектов (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Вместе с тем, товар плохого качества вернуть поставщику для замены может покупатель, ведущий розничную торговлю, если этот товар сдал последнему потребитель (ст. 518 ГК РФ).
Несоблюдение условий о количестве (размере поставки)	Когда после приемки груза выяснилось, что количество превышает заказанное. В итоге – возврат излишков (ст. 466 ГК РФ). Учтите: если товара постановлено недостаточно, можно вернуть всю партию.
Несоблюдение условий об ассортименте	Можно вернуть часть не подходящих по ассортименту товаров либо всю партию (ст. 468 ГК РФ)
Поставка товара в неполной или не той комплектации	Можно вернуть, только если поставщик отказался снизить цену или доукомплектовать партию (ст. 480 ГК РФ)
Просрочка поставки товара	Важный момент: если покупатель вовремя не сказал поставщику об отказе от приёмки, возврат невозможен (ст. 511 ГК РФ)

По договору или допсоглашению к нему, если это прописано, можно вернуть неликвидный товар (который не был продан по той или иной причине). Данный вопрос регулирует ст. 450.1 ГК РФ. Могут быть и другие основания вплоть до ничем не мотивированного возврат а ценностей.

Когда выявлены недостатки в товаре либо иные нарушения договора, сначала нужно отправить поставщику уведомление об этом (ст. 483 ГК РФ). А в остальных случаях – получить согласие поставщика на приемку товара обратно.

Если по закону или договору есть основания для возврата товара, оформлять допсоглашение к сделке не нужно.

Покупатель и поставщик могут возврата товара могут оформить:

• составлением акта возврата бракованного товара (акта сдачи-приемки товара поставщику и т. п.);
• оформлением товарной накладной на возврат;
• заключением отдельной сделки возвратной поставки.

Подписать акт должны полномочные на это лица (например, доверенностями, по форме М-2). Затем – обмен оригиналами или копиями доверенностей.

Также см. «Товары, не подлежащие возврату: список в 2018 году».

В этом случае считают, что покупатель владеет товаром на правах ответственного хранителя. Когда разумный срок истечёт, после уведомления поставщика о необходимости распорядиться товаром можно (ст. 514 ГК РФ):

• самостоятельно вернуть его поставщику;
• реализовать.

Конечно, покупатель потратился на хранение, продажу или возврат товара. Поэтому соответствующие суммы можно удержать из выручки или взыскать с поставщика.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В отношениях между организациями нередки ситуации, когда покупатель вынужден возвратить товар поставщику. Для того чтобы это правильно оформить, составляется соответствующий акт возврата.

Значение акта довольно прозаично: он удостоверяет факт того, что товар был возвращен поставщику. Для этого в документе указывается наименование товарно-материальных ценностей, их тип, маркировка, сорт, количество и т.п. идентификационные показатели. Отмечается также, по каким причинам и для каких целей происходит возврат товара: например, для его ремонта и восстановления, обмена или получения ранее перечисленных денежных средств обратно.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк Скачать образец акта о возврате товара поставщику.doc

Акт о возврате товара может оформляться в связи с самыми разными обстоятельствами. Чаще всего это производственный брак и низкое качество поступивших товарно-материальных ценностей, различные дефекты и повреждения, фальсификат, пересортица, нарушения сроков поставки и прочие нарушения первоначальных условий договора. Возможен возврат и в случае несоответствия товара заявленным ранее его техническим характеристикам, в том числе комплектности, а также при выявлении фактов вскрытия или порчи тары и упаковки.

В некоторых случаях происходит обратная отправка товара надлежащего качества, например, если он оказался невостребованным (часто это касается сезонной продукции, но возврат при этом возможен только тогда, когда такая возможность изначально была оговорена в договоре между покупателем и поставщиком).

В любом случае, для того, чтобы возврат был осуществлен в рамках закона и с соблюдением всего необходимого регламента, важно получить согласие поставщика на прием продукции, а также правильно оформить все сопроводительные этому действию документы, иначе придется осуществлять обратную отправку товара через суд.

Если между поставщиком и приобретателем разногласий по поводу возврата товарно-материальных ценностей и сроков этой процедуры нет, экспертиза будет лишней. Однако, когда поставщик не желает принимать отправленный покупателю и уже оплаченный товар обратно, глубокое и профессиональное обследование данной продукции поможет сделать возврат, но только в той ситуации, если будет доказано ее низкое качество.

Акт о возврате товара делается непосредственно при его приеме, в присутствии представителей компании-поставщика и предприятия-приобретателя.

Эта процедура всегда включает в себя осмотр товара (полностью или выборочно), соответственно при выявлении браки или порчи, вместо документов, свидетельствующих о приемке товарно-материальных ценностей, формируется акт об обнаруженных дефектах и акт о возврате.

Иногда этот акт формируется позже: когда продукция уже поступила в эксплуатацию, но в этом случае на нее должна действовать гарантия поставщика и срок использования не должен превышать установленный отдельно в каждом конкретном случае максимальный период.

Акт о возврате товара поставщику разрешается писать в произвольном виде, однако многие компании применяют унифицированную, ранее обязательную форму документа или же используют собственный, разработанный внутри организации стандарт. Хорошо, если формат акта будет утвержден в учетной политике фирмы.

В вопросе оформления акта все также достаточно просто: его можно делать в электронном виде или рукописном. Правда в первом случае, его следует, для чего можно взять простой лист бумаги или же бланк в фирменном стиле (с реквизитами и логотипом).

Акт о возврате товара должны подписать как минимум два человека: представители покупателя и поставщика.

При необходимости в документе могут стоять и другие подписи, например, работника транспортной компании (если документ формируется с его участием). При этом если данные лица подписывают акт, действуя на основании доверенности, в акт нужно внести ее реквизиты: номер и дату выдачи. Печати в акт ставить надо только если их применение оговорено в нормативно-правовой документации предприятий.

Если перед вами поставлена задача по формированию акта о возврате товара, а вы раньше с этим документом не сталкивались, возьмите на вооружение приведенные выше советы и посмотрите пример. С их помощью вы без особых усилий сделаете нужный вам акт.

1. Начало бланка вполне стандартно:
   • напишите тут наименование самого документа,
   • его номер,
   • дату,
   • место составления.
2. После этого идет основной блок.
   • Первым делом укажите здесь информацию о поставщике и покупателе (почти как в договоре):
   • включите сюда названия организаций,
   • должности и ФИО представителей. Если данные лица действуют по доверенностям, следует внести в акт номер и дату их выдачи.
   • Обязательно дайте ссылку на договор, по которому происходит возврат товара.
3. Далее в акте содержится несколько пунктов.
   • В первом удостоверьте сам факт приема-передачи товаров от покупателя поставщику,
   • внесите наименование товарно-материальных ценностей,
   • приведите их подробное описание,
   • обозначьте количество.
4. Затем включите основание:
   • тут надо дать ссылку на документ, который удостоверяет брак, дефекты или повреждения, задержку с поставкой или какие-то другие причины возврата.
   • После этого укажите качество продукции, тары упаковки, их состояние.
5. Если до возврата проводилась экспертиза, сведения о ней также надо включить в документ:
   • напишите где, когда и кем она проводилась,
   • поставьте ее дату,
   • номер соответствующего акта.
6. В заключение укажите требования, которые приобретатель товарно-материальных ценностей предъявляет поставщику:
   • обмен,
   • ремонт,
   • возврат денежных средств. Если последнее – сумму внесите как цифрами, так и прописью.
7. Ниже вписывается количество созданных экземпляров акта, обозначается то, что они равны по тексту и с юридической точки зрения, ставятся подписи всех заинтересованных сторон.

Нередко возникают ситуации, когда товар необходимо вернуть поставщику. Причём касаться это может как качественной продукции, так и некачественных товаров.

Порядок возврата товара поставщику описывается в правовой и договорной документации, касающейся деятельности сторон.

Процесс возврата товаров регулируется Гражданским Кодексом РФ (например, статьи 475 – 483) Дополнительные условия могут быть прописаны в соглашении о поставке.

Документационное оформление возврата зависит от причин, по которым продукция оказалась не нужна покупателю. В общих случаях можно выделить 2 группы поводов для возврата товара:

1. Партия не соответствует заказу по качеству, комплектности, упаковке или количеству изделий.
2. Груз возвращается по соглашению сторон без каких-либо претензий.

В первом случае компания имеет право произвести возврат товара поставщику с требованиями о его замене или возвращении денежных средств.

Во второй ситуации изделия могут быть переданы обратно только по договору обратной поставки, т.к. оснований для прямого возврата нет.

Оформить возвращение товаров ненадлежащего качества можно несколькими способами. Выбор подходящего варианта зависит от конкретной ситуации.

Наиболее простым вариантом выступает выявление недостатков в момент приёмки товара, если он поставлен не по предоплате. Сотрудник компании сверяет принимаемый груз с накладной и вычёркивает позиции, если какие-то изделия оказались некачественными.

В момент приёмки можно обнаружить следующие недостатки:

1. Истёк срок годности или срок службы продукции.
2. Повреждена или отсутствует упаковка, инструкция или прочие сопроводительные документы.
3. Части позиций из накладной не оказалось в грузе.

Любые изменения в накладную должны быть внесены в присутствии уполномоченного лица (представителя поставщика), который имеет право подтвердить правки своей подписью и забрать непринятые предметы.

Более сложной является ситуация, когда возврат товара в момент приёмки невозможен. В этом случае сотрудник компании должен принять весь груз, а при обнаружении явных недостатков, оформить акт по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-3 в присутствии представителя поставщика.

Скачать (forma-torg-2.doc, 133KB)

В акте следует отразить расхождения между накладной на товар и самим грузом по качеству или количеству предметов. Форма ТОРГ-2 предназначена для российской продукции, а ТОРГ-3 используется для импортированной.

После размещения спорной партии на складе, сотрудники, на основании акта о расхождениях, оформляют следующие документы:

1. Накладную на возвращение товара.
2. Претензионное письмо.

Накладная на возврат товара поставщику составляется по форме ТОРГ – 12. В неё вносится перечень возвращаемой продукции с описанием недостатков и указанием закупочной цены. Накладная оформляется двумя экземплярами, один из которых остаётся у покупателя.

Скачать (LAW23886_11_20170920_141524.xls, 42KB)

Претензионное письмо пишется в свободной форме. В нём следует изложить суть выявленной проблемы и привести соответствующие требования. При возврате товара ненадлежащего качества покупатель может требовать:

1. Замены бракованных позиций.
2. Доукомплектования изделий.
3. Возвращения денежных средств.

После оформления документации формируется комиссия из представителей обеих заинтересованных организаций, которая проводит учёт и, при необходимости, присутствует при экспертизе изделий.

Бланки необходимых документов и образцы стандартизированных форм можно найти в автоматизированных системах управления (например, в 1С) и на сайте.

Кроме того, компания может возвратить поставщику изделия, полученные обратно от розничных покупателей. Но следует учитывать, что права покупателя, гарантированные Законом РФ № 2300-1 «О защите прав потребителей» (ЗоЗПП), на отношения юридических лиц действовать не будут.

Организация может вернуть бракованные изделия в течение всего срока их годности или гарантийного периода, если они установлены.

Если на предметы длительного использования гарантийный период не установлен, то претензии по ним должны приниматься на протяжении 2 лет с даты их реализации потребителю.

Возврат качественных товаров поставщику возможен в следующих случаях:

1. Доставлено больше предметов, чем было заказано.
2. Поставка задержана или задерживается систематически.
3. Ассортимент не соответствует заказу.
4. Отсутствует сопроводительная или комплектная документация.
5. Упаковка нарушена или не соответствует стандартам.

Дополнительно договором поставки может быть предусмотрено возвращение нереализованных изделий по окончанию сезона или по результатам прибыли, оказавшейся ниже определённого уровня. Также законодательными актами возможность обратной реализации ограничена для крупных торговых сетей и в отношении алкоголя.

В таких случаях правильно будет говорить об обратной реализации. Документы оформляются, как на обычную продажу. Однако, налог на прибыль для таких операций начисляться не будет.

Сторонам необходимо сформировать накладную на передаваемые позиции и счёт-фактуру, бланки которых можно найти в автоматизированной системе управления или скачать на сайте.

Если стороны торговых отношений не знают, каким образом вернуть продукцию поставщику и как оформить возврат в управленческом документообороте, следует проконсультироваться с грамотными бухгалтерами или товароведами. Важно, чтобы все операции были чётко отражены в декларации по налогу на добавленную стоимость. Правильная регистрация всех сопутствующих возврату документов позволит не начислять налог на прибыль от операций обратной продажи и за возвращённые товары.

Регулятором торговых отношений лиц являются положения ЗоЗПП и ГК РФ. Ст. 503 ГК отмечает, что покупатель может отправить продавцу некачественный товар обратно. Согласно Закону потребитель возвращает продукцию без упаковки, сертификатов соответствия, накладных. На основании выявленных недостатков составляется акт возврата товара. Он имеет количество копий аналогичной договору поставки – для каждой из сторон. Форма документа утверждается в виде приложения к соглашению. Его могут подписывать уполномоченные стороны – руководство, перевозчики, независимые специалисты.

Акт возврата товара поставщику составляется в случае срыва срока поставок, производственных дефектов, некомплектности изделий, нарушение целостности упаковки, несоответствия заявленному качеству, меньшее число единиц продуктов, а также поставки товаров с вышедшим сроком годности. Все позиции, которые нужно вернуть, перечисляются в виде списка. В основном отправляют продавцу сезонные или специфические товары – новогоднюю атрибутику, игрушки, аксессуары, одежду.

Унифицированной формы не предусмотрено, поэтому образец акта возврата можно адаптировать под специфику сделки. Составление деловой бумаг подчиняется требования ГК, поэтому в нем прописываются:

• титульные данные – дата, место оформления;
• реквизиты продавца и покупателя (банковский счет, данные о налогоплательщике);
• информация о договоре поставки и других сопроводительных бумагах;
• дефекты изделий, их количество;
• принципы возврата товара;
• порядок внесения оплаты за продукцию;
• подпись и печати участников соглашения.

Это примерная информация, которую представляет акт возврата товара – образец документа можно скачать бесплатно ниже. Сопроводительные накладные, счета-фактуры, претензии, акт о недостачах и дефектах прилагаются обязательно.

Акт возврата товара поставщику на бланке компании предусматривает цию, накладную со списком продукции, претензионное письмо. Сопроводительные бумаги составляются по следующему принципу:

• единого образца претензии не существует. Она пишется на бланке организации в вольной форме. В тексте сообщается о сути проблемы и альтернативных способах решения;
• при наличии дефектов составляется протокол по форме ТОРГ-2 без оформления возврата;
• если дефекты проявились в процессе эксплуатации, составляется накладная по типу ТОРГ-12 с указанием возврата;
• при обнаружении недостатков импортных изделий заполняется форма ТОРГ-3.

Акт на возврат товара от покупателя передается по экземпляру для каждого поставщика. В нем указываются изделия с несоответствующим качеством.

Скачать образец заполнения акта на возврат товара поставщику можно ниже.

акт возврата товара поставщику - образец

Вернуть вещи, бытовую технику, материалы и другие товары можно на протяжении 14 дней. Об этом уведомляет ст. 25 Закона о защите прав потребителей. Согласно ст. 502 ГК акт возврата товара составляется в течении 30 дней с момента покупки или в соответствии со сроками, указанными в договоре.

Участника сделки нужно учитывать ряд законодательных нюансов:

• акт возврата денежных средств покупателю оформляется через 10 дней после обнаружения брака. Компенсация выплачивается за ущерб материального и морального характера;
• по истечению гарантийного срока вернуть товары нельзя. В договоре обязательно прописывать время окончания гарантии. Она может совпадать с началом эксплуатации товара или его фактической передачей;
• при последующем обнаружении дефекта составляется претензия, но не ранее, чем через 2 года.

Допускается оформление акта возврата товара поставщику по образцу в рукописном или электронном варианте. Участники сделки также согласовывают режим обратной отправки продукции, на которую нет спроса.

Второй экземпляр акта на возврат товаров от покупателя, который остается у компании, получившей некачественную продукцию, сдают в бухгалтерский отдел. Сотрудники передают его в архив на хранение на протяжении 3 лет.

Категории: | |

В торговле часто возникают ситуации, когда необходимо вернуть товар поставщику. Это происходит из-за того, что материальные ценности не соответствуют законодательству либо требованиям, установленным заказчиком. Акт о возврате как раз и был создан для того, чтобы разрешать подобные ситуации.

Сам документ становится письменным подтверждением того, что стороны достигли соглашения друг с другом по определённому вопросу.

Форма акта возврата поставщику – простая письменная.

В этом акте определяют, в какой последовательности заказчик передаёт имущество, ранее полученное от поставщика.

Актов возврата составляется столько же, сколько и договоров по поставке . Его должно быть по одному у каждой из сторон. В виде приложения к договору, заключенному ранее, утверждается и образец. Благодаря этому легче урегулировать процедуру в дальнейшем.

Когда возникает необходимость вернуть товар поставщику?

В 30 главе Гражданского Кодекса упоминается несколько основных причин, по которым товары возвращаются поставщикам:

1. Покупателю продукция передана в меньшем количестве, чем было указано в договоре. Об этом должен свидетельствовать акт, составленный в момент передачи. В этой ситуации заказчик вообще вправе отказываться не только от самой поставки в полном объёме, но и от её оплаты. Можно потребовать возмещения недостающего количества. Либо возвращения всей партии, и оплаты её в полном объёме.
2. Несоответствие ассортимента тому, что раньше было прописано в договоре. Покупатель может отказаться принимать данную поставку, либо потребовать возврата денежных средств, если оплата уже прошла.
3. Низкое качество полученных изделий. Либо отличие имеющихся характеристик от тех, что описаны договором. Для подтверждения данного факта так же составляют отдельный документ. У потребителя есть право, как и в других ситуациях, потребовать возврата всей суммы, что была уплачена. Ничего незаконного не будет в требовании о замене ненадлежащего товара на аналогичный, но с другими характеристиками.
4. Товар оказался некомплектным. Доказано отсутствие полной документации, комплектующих или других принадлежностей.
5. Упаковка или тара не соответствует требованиям, нарушена или вообще отсутствует.
6. Информация об изделии получена не в полной мере, либо не получена вообще.
7. Сроки поставок были неоднократно нарушены.

В каком порядке происходит возврат?

Сначала поставщику направляют уведомление о том, что присланный товар не соответствует определённым требованиям заказчика.

Обязательно нужно получить согласие поставщика на передачу ему товара, не удовлетворяющего вторую сторону.

Обязанность по оформлению дополнительного соглашения к сделке исчезает, если ценности возвращаются на законных основаниях, либо обе стороны пришли к соглашению.

В документе не нужно перечислять ценности, по которым расхождения выявлены не были.

По общим правилам, документ составляется в количестве четырёх экземпляров .

1. Один хранится в транспортной компании.
2. Другой даётся представителям поставщиков.
3. Ещё один – специалистам, которые будут отвечать за составление письма с претензией.
4. И последний отдаётся бухгалтерии у покупателя.

Где можно скачать образец бланка?

Бланк акта о возврате товара качайте .

Какие данные имеют значение для акта?

Форма акта ТОРГ2 в основном состоит из таблиц. В этих таблицах можно оставить только действительно важную информацию. То есть, оставить только сравнение фактических данных с тем, что было указано в договоре.

Важно позаботиться о том, чтобы у представителей сторон имелись соответствующие обязанности, если это необходимо. Обычно в этом случае помогает составление доверенностей.

Проверка действительности доверенности не будет лишней перед подписанием самого акта. Сопроводительные и другие документы могут играть роль приложения.

Из этого видео вы узнаете о том, как оформить возврат товара поставщику в 1С:

- не предоставлена информация о покупателю (п. 3 ст. 495 ГК РФ);

Передан товар ненадлежащего качества (ст. 475 ГК РФ);

Передан некомплектный товар (ст. 480 ГК РФ);

Передан без тары и/или упаковки (ст. 482 ГК РФ);

Нарушены условия о количестве (ст.

Нарушены условия об ассортименте (ст.

Неоднократно нарушены сроки по договору поставки (ст. 523 ГК РФ).

Налог на прибыль при возврате товара

В рамках рассматриваемых в статье вопросов мы будем употреблять слова «поставщик» и «покупатель» в одном значении - как обозначающие лицо, поставляющее, продающее покупателю.

Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами

К примеру, компания приобрела подарки для своих сотрудников к Новому году, а они оказались некачественными или не подошли по субъективным причинам. Претензию на возврат в этом случае пишут сотрудники, а не фирма, которая выступила контрагентом.

Нормы ГК РФ охватывают широкий спектр хозяйственных отношений, в том числе правила составления, заключения, соблюдения и разрыва договора. Полные сведения содержатся в статьяхКодекса.

Бесплатная юридическая консультация:

Как оформить документально и отразить в учете у продавца возврат товара покупателем

акт о недостатках; 2) претензию в письменной форме; 3) накладную на возврат товара. Если же недостатки выявили уже после оприходования, то акт покупатель составляет в произвольной форме, так как форма № ТОРГ-2 для данной ситуации не подходит. Пример составления акта о выявленных недостатках дан в приложении 1.

Отметим, что в акте также должно быть зафиксировано решение продавца, принимать или нет обратно.

Возврат качественного товара по договору поставки

Несогласованным будет условие об ассортименте.

Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Договор может быть заключен на куплю-продажу, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не установлено законом или не вытекает из характера товара.

В соответствии со ст. 514 ГК РФ покупатель, который имеет намерение вернуть товар поставщику, обязан тем не менее принять такой на ответственное хранение, то есть обеспечить его сохранность.

Бесплатная юридическая консультация:

Если поставщик согласен с тем, что поставленная им продукция имеет дефекты, и готов ее вывезти, стороны оформляют: акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2); возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

Возврат товара поставщику

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Некачественного товара Понятие некачественного определено в ст.

475 ГК РФ – это недостатки, устранение которых требует вложения расходов или затрат времени либо выявленные вновь после их устранения. Получатель некачественного товара оформляет в адрес поставщика документы: Претензию, составленную в форме письма.

Дополнительное соглашение о возврате качественного товара покупателем

Дополнительное соглашение о возврате качественного товара покупателем. Фрагмент (образец заполнения)

Счет-фактура, оформленный при безналичной оплате розничным покупателем (образец заполнения)

Бесплатная юридическая консультация:

Договор поставки (с оплатой по частям, с условием возврата поставщику в случае удовлетворения покупателем требований потребителей о замене или возврате товара)

Личная карточка работника. Прекращение трудового договора в связи с неоднократным неисполнением работником, имеющим дисциплинарное взыскание, трудовых обязанностей без уважительных причин (фрагмент).

Унифицированная форма № Т-2 (образец заполнения)

Личная карточка работника (фрагмент). Прекращение трудового договора за представление работником подложных документов при заключении трудового договора.

Бесплатная юридическая консультация:

О возврате товара, приобретенного по договору поставки

советник налоговой службы Российской Федерации II ранга

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга, г. Ростов-на-Дону

1. Возврат товара как норма гражданского права

В соответствии с п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) под реализацией товаров, работ или услуг понимается передача на возмездной основе права собственности. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ в налоговых правоотношениях применяются институты, понятия и термины других отраслей права, если этому институту (понятию или термину) не дано отдельного (собственного) определения в настоящем Кодексе. Момент перехода права собственности от продавца покупателю, так же как и процедура передачи товара, самостоятельного определения в НК РФ не имеет, в ст. 271 настоящего Кодекса есть ссылка на ст. 39 НК РФ, содержащую общие положения о реализации товаров, работ или услуг как о переходе прав собственности. Такая же ссылка на ст. 39 НК РФ приведена и в ст. 346.15 Кодекса для целей применения упрощенной системы налогообложения. В подпункте 1 п. 1 ст. 167 НК РФ также говорится о моменте отгрузки (передачи) товара, но что считать отгрузкой (передачей) товара, дополнительно не расшифровывается. Из вышеприведенного можно сделать вывод, что момент перехода права собственности на товар должен определяться согласно нормам гражданского законодательства.

Бесплатная юридическая консультация:

*1 На практике продавец обычно составляет первичные документы и отражает их в учете после исполнения обязанности отгрузить (выдать) товар.

*1 Достаточно подробно процедура проверки была описана в Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству и в Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденных постановлениями Госарбитража при Совмине СССР от 15.06.1965 N П-6 и от 25.04.1966 N П-7 соответственно, однако согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 эти Инструкции могут применяться в качестве нормативных актов только в случае, если об этом было прямо указано в договоре поставки; в иных случаях действуют общие положения ГК РФ.

2. Документы, составляемые при приемке товара

В ГК РФ не говорится о том, какие именно документы должны составляться покупателем при приемке товара. Тем не менее унифицированные формы подобных документов в установленном порядке утверждены Госкомстатом России; соответственно организации должны пользоваться ими, поскольку согласно п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм, и только при отсутствии унифицированных форм могут использоваться иные первичные документы, содержащие обязательные реквизиты.

*1 Формы N ТОРГ-3, ТОРГ-1, ТОРГ-12 также утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

Бесплатная юридическая консультация:

*1 Поскольку поставщик обязан оплатить расходы по хранению, то покупатель несет всю ответственность, возлагаемую на хранителя товара главой 47 ГК РФ, посвященной договорам хранения. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что если поставщик не вывезет свои товары в разумный срок, то покупатель-хранитель на основании ст. 514 ГК РФ имеет право их реализовать (с возвратом полученных средств за вычетом расходов на хранение и реализацию) собственнику товаров.

После завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю; последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. В целом завершение процедуры передачи товара, а следовательно, процесса перехода прав собственности на него, определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.

Унифицированная форма N ТОРГ-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 N 132

Бесплатная юридическая консультация:

(организация, адрес, номер телефона)

Вид деятельности по ОКДП

Основание для составления акта

об установленном расхождении по количеству

и качеству при приемке товарно-материальных

Бесплатная юридическая консультация:

Место приемки товара

Настоящий акт составлен комиссией, которая установила: "

по сопроводительным документам

(наименование, номер, дата)

доставлен товар. Документ о вызове представителя

Бесплатная юридическая консультация:

грузоотправителя, поставщика, производителя:

телеграмма, факс, телефонограмма, радиограмма

(наименование, адрес, номер телефона)

(наименование, адрес, номер телефона)

Бесплатная юридическая консультация:

(наименование, адрес, номер телефона)

Договор (контракт) на поставку товара N

Счет - фактура N

Коммерческий акт N

Ветеринарное свидетельство (свидетельство) N

Бесплатная юридическая консультация:

Железнодорожная накладная N

(вид транспортного средства)

Дата отправления товара "

со станции (пристани, порта) отправления

товара на станцию

вагона, автофургона, контейнера и других транспортных средств

Бесплатная юридическая консультация:

товара организа- цией транс- порта

товара на склад органи- зации- полу- чателя

Copyright © Налоговый вестник

Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Информация 18+

Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены.

Бесплатная юридическая консультация:

20 Ноября 2014 Возврат товара по договору купли продажи

Возврат товаров по причинам, не перечисленным в Гражданском кодексе, следует расценивать как обычную реализацию. На практике такие операции нередко именуются «обратной» реализацией. При этом бывший покупатель становится продавцом ранее полученного товара, а бывший продавец - покупателем этих ценностей.

Мнение эксперта

«Основными условиями договора купли-продажи являются положения о количестве, ассортименте, комплектности и качестве передаваемого товара, а также о его затаривании или упаковке. Обязанность по выполнению указанных условий лежит на продавце товара. При нарушении этих условий покупатель имеет право либо отказать от принятия товара, либо отказаться от исполнения условий договора купли-продажи, то есть вернуть его (ст. 464, 466, 468, 480 и 482 ГК РФ). При этом считается, что договор частично или полностью расторгнут и стороны находятся в ситуации, существовавшей до отгрузки товара.

При выявлении бракованных товаров организации-покупателю следует составить акт в произвольной форме в двух экземплярах. Этот документ является основанием для предъявления претензии продавцу, которая вместе с одним экземпляром акта направляется продавцу. На товар, который подлежит возврату, организация-покупатель также оформляет накладную по форме № ТОРГ-12 с пометкой «ВОЗВРАТ». В ней указывается покупная стоимость возвращаемого товара.

Бесплатная юридическая консультация:

В то же время продавцу вносить изменения в первоначально оформленные документы (накладную, счет-фактуру) не следует, поскольку это не соответствует правилам бухучета»

Документальное оформление возврата товаров

Независимо от того, как квалифицируется операция - как возврат товара или обратная реализация, покупатель должен оформить в адрес продавца накладную на отгрузку полученных от него товаров. Об этом сказано в пункте 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5 (далее - Методические рекомендации Роскомторга).

Однако с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной документации, не являются обязательными к применению.

На товарной накладной (форма № ТОРГ-12) целесообразно сделать пометку «Возврат товаров». Это поможет бухгалтерам обеих организаций отделить данную операцию от обычных поставок.

Если покупатель при приемке груза обнаружил брак, выявил некомплектность товаров, несоответствие их ассортимента и качества условиям договора, ему обязательно нужно составить акт. Он будет служить юридическим основанием для предъявления претензии поставщику. Акт составляется комиссией, в которую входят представители организации-покупателя и поставщика. При отсутствии представителей поставщика покупатель вправе составить акт в одностороннем порядке (п. 2.1.7 Методических рекомендаций Роскомторга). Акт можно составить по формам № ТОРГ-2 и ТОРГ-3, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.

Бесплатная юридическая консультация:

Если покупатель возвращает продавцу товары в режиме «обратной» реализации (то есть по причинам, не предусмотренным гражданским законодательством), указанный выше акт не оформляется.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают возможности корректировать первичные учетные документы, которые были правильно составлены на момент совершения операции. Исправления в первичные документы (кроме кассовых и банковских) вносятся лишь в том случае, если в момент их составления были допущены ошибки. При этом исправления вносятся по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти первичные документы, и заверяются их подписями с указанием даты внесения поправок. Об этом говорится в пункте 7 статьи 9 Федерального закона Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

НДС при возврате товаров

Оформление счетов-фактур при возврате товаров строится на иных принципах, нежели составление первичных учетных документов. Запрет вносить исправления в первичные учетные документы, которые были правильно составлены, не касается счетов-фактур, поскольку они не относятся к первичным документам.

Чтобы не ошибиться с оформлением счетов-фактур в целях исчисления НДС при возврате товаров, нужно руководствоваться письмом Минфина России от 07.03.07 №/29 (далее - письмо №/29). Оно было доведено до сведения территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.07 № ММ-6-03/233@.

Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, были покупателем приняты на учет возвращаемые товары или нет. Кроме того, нужно учитывать, является ли покупатель налогоплательщиком НДС.

Бесплатная юридическая консультация:

Рассмотрим ситуации по возврату товаров, проанализированные в письме №/29.

Ситуация 1. Покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, возвращает продавцу товары после того, как принял их к учету. В данном случае он обязан выставить продавцу счет-фактуру от своего имени в том же порядке, как и при отгрузке реализуемого товара. Об этом говорится также в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (далее - Правила). Причем выписанный счет-фактура регистрируется покупателем в книге продаж.

Продавец, получив от покупателя счет-фактуру на партию возвращенных товаров, имеет право принять к вычету указанную в нем сумму НДС. Налоговый вычет применяется при условии, что продавец уплатил в бюджет сумму налога на добавленную стоимость, начисленную при первоначальной отгрузке этих товаров. Порядок принятия НДС к вычету определен в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса. Вычет предъявленного НДС можно произвести лишь после того, как в учете будут отражены корректировки в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). При применении налогового вычета в указанном случае продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру, полученный от покупателя при возврате товаров.

Ситуация 2. Допустим, покупатель - плательщик НДС возвращает продавцу товары, не приняв их к учету. В этом случае право собственности на товары к покупателю не перешло. Поэтому продавец должен внести исправления в свой счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров. Все корректировки в счете-фактуре заверяются подписью руководителя и печатью организации, а также указывается дата внесения изменения. Исправления продавец вносит на дату принятия к учету товаров, возвращенных покупателем. В счете-фактуре продавец корректирует количество и стоимость отгруженных товаров. Кроме того, в письме №/29 Минфин России рекомендовал дополнительно указывать в корректировочном счете-фактуре количество и стоимость возвращенных товаров, а также соответствующую сумму НДС. Это необходимо, чтобы продавец смог отразить в книге покупок сумму налогового вычета в соответствии с нормами пункта 5 статьи 171 НК РФ. Величина вычета будет равна сумме НДС, относящейся к стоимости возвращенных товаров.

Покупатель, получив от продавца исправленный счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок. В результате он получает право на применение налогового вычета НДС по товарам, которые не были возвращены продавцу.

Бесплатная юридическая консультация:

Пример 1

В июне 2014 года ОАО «Модная одежда» отгрузило в адрес ООО «Весна» 50 женских костюмов по цене 2950 руб. (в том числе НДС 450 руб.). Общая стоимость данной партии -руб. (включая НДСруб.). При отгрузке ОАО «Модная одежда» выставило покупателю счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров.

При приемке товаров ООО «Весна» обнаружило, что 15 женских костюмов - с браком. Эти костюмы не были приняты покупателем, а возвращены поставщику. При возврате оформлены претензия и накладная на возврат товаров на суммуруб. Счет-фактура был также возвращен поставщику.

Получив от покупателя бракованные изделия, ОАО «Модная одежда» внесло исправления в первоначальный счет-фактуру. В табличной части счета-фактуры были скорректированы данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости и сумме НДС. Кроме того, внизу счета-фактуры поставщик дополнительно указал количество возвращенных товаров, их стоимость и сумму НДС, относящуюся к ним (образец исправленного счета-фактуры см. на следующей странице).

Исправленный счет-фактуру поставщик ОАО «Модная одежда» зарегистрировало в книге покупок, указав в ней стоимость возвращенных товаров (руб.) и соответствующую сумму НДС (6750 руб.) согласно дополнительным данным, отраженным в счете-фактуре. Такая запись в книге покупок свидетельствует о том, что поставщик принял сумму НДС по возвращенным товарам к вычету.

Второй экземпляр исправленного счета-фактуры поставщик отправил покупателю ООО «Весна». Получив исправленный счет-фактуру, покупатель зарегистрировал его в книге покупок. Размер налогового вычета по принятым от поставщика товарам согласно данным исправленного счета-фактуры составилруб.

Бесплатная юридическая консультация:

Мнение эксперта

О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:

«Перечень случаев возврата товаров, который закреплен в Гражданском кодексе, не является исчерпывающим. Стороны могут включить в договор купли-продажи условия, которые не предусмотрены законом (ст. 421 ГК РФ). Например, указать в договоре те случаи, когда покупатель может вернуть качественный товар, если товар не пользуется спросом.

Следовательно, в случае возврата качественного товара по соглашению сторон происходит обратная реализация по новому договору купли-продажи и возникает объект обложения НДС. Поэтому на стоимость возвращенного товара нужно начислить НДС по ставке 10 или 18% (п. 1 ст. 146 НК РФ), а на имя поставщика товара выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур выданных и книге продаж.

Поставщик, принимая от покупателя возвращенный товар, может предъявить к вычету сумму «входного» НДС по этим товарам.

Аналогичные разъяснения приведены в пункте 1 письма Минфина России от 07.03.07 №/29, в котором идет речь о применении НДС при возврате товаров, принятых покупателями на учет.

Таким образом, в отношении порядка оформления счетов-фактур определяющим моментом является факт принятия или неприятия на учет приобретенных товаров. Если товары еще не приняты к бухучету, то поставщику необходимо внести изменения в счет-фактуру, оформленный при отгрузке товаров. Если покупатель уже принял к учету товары, то в случае их возврата ему необходимо оформить счет-фактуру на этот товар. Причем причина возврата значения не имеет. Замечу, что решением ВАС РФ от 30.09.08 № 11461/08 пункты 1 и 2 письма Минфина России от 07.03.07 №/29 признаны судом соответствующими Налоговому кодексу»

А если покупатель вернул продавцу все товары? Тогда продавец во всех графах табличной части счетафактуры вместо изначальных показателей указывает нули, а также записывает в отдельной строке количество и стоимость возвращенных товаров и соответствующую сумму НДС. Значит, в книге покупок продавец зарегистрирует данный счет-фактуру в полном объеме. А покупателю не нужно ничего записывать в книгу покупок. Ведь вся сделка признается несостоявшейся, и у него не возникает права на налоговый вычет.

Ситуация 3. Возврат товаров осуществляется покупателем, не являющимся плательщиком НДС. Напомним, что подобные покупатели не вправе выставлять счета-фактуры. Поэтому продавец после возврата товаров таким покупателем вносит исправления в собственный счет-фактуру, выписанный при отгрузке, и регистрирует его в части возвращенных товаров в книге покупок. При этом не имеет значения, успел покупатель - неплательщик НДС принять к учету возвращенные товары или нет.

Если товар возвращается розничному продавцу ему не придется корректировать счет-фактуру (этот документ при розничных продажах не оформляется). Продавец зарегистрирует в книге покупок реквизиты расходно-кассового ордера, выписанного при возврате покупателю денежных средств за возвращенные товары. Претендовать на применение налогового вычета продавец может лишь при наличии документов, подтверждающих принятие к учету возвращенных товаров, и после внесения корректировочных записей в данные бухгалтерского учета.

Возврат товаров ненадлежащего качества.

Нередко покупатель, вернув продавцу бракованные товары, требует от поставщика поставить ему взамен качественные товары. Нужно ли в этом случае соблюдать порядок работы со счетом-фактурой, изложенный выше? Да, это следует делать обязательно. Новую поставку товаров нужно расценивать как самостоятельную операцию. По тем товарам, которые будут отгружаться взамен бракованных, продавец оформляет другой счет-фактуру и указывает в нем количество и стоимость новой поставки, а также соответствующую сумму НДС.

Покупатель в рассматриваемой ситуации имеет право применить два налоговых вычета по НДС. Первый - согласно исправленному счету-фактуре в части товаров, принятых к учету при первоначальной поставке. А второй - на основании счета-фактуры, в котором указаны новые товары, переданные взамен бракованных. При этом следует соблюдать все условия для применения налоговых вычетов, перечисленные в статьях 168, 169, 171 и 172 НК РФ.

Поставщик, получив от покупателя бракованные товары, может исправить недостатки и снова продать их или реализовать по пониженной цене либо использовать их в качестве сырья в производстве. Если последующая реализация этих товаров осуществляется с НДС или они используются в производстве другой продукции, облагаемой налогом, это не приведет к каким-либо налоговым последствиям в части суммы «входного» НДС по возвращенной продукции.

Другое дело, если возвращенные товары невозможно реализовать или использовать в производстве и продавец вынужден их ликвидировать. В этом случае ему придется восстановить сумму «входного» НДС по непригодным товарам, ведь они не используются в операциях, облагаемых налогом. Об этом говорится в письме №/29.

Возврат авиа- и железнодорожных билетов

У налогоплательщиков нередко возникает проблема с оформлением счетов-фактур при возврате авиа- или железнодорожных билетов. Изложенная выше схема операций со счетами-фактурами, которая применяется при возврате товаров, в данной ситуации не применяется. Дело в том, что возврат билетов - это отказ не от товаров, а от услуги по проезду. Причем услуга по авиаперелету или железнодорожному проезду еще не была оказана. При возврате билетов фактически происходит аннулирование договора на перевозку.

Некоторые транспортные агентства при возврате клиентом билета выдают ему счет-фактуру со знаком «-». Это неправильно. Выставление отрицательных счетов-фактур действующим налоговым законодательством не предусмотрено. При возврате билетов агентство должно внести исправления в свой счет-фактуру, выставленный изначально при продаже билетов. В этом счете-фактуре нужно зачеркнуть все цифровые показатели (количество, стоимость, НДС) в табличной части счета-фактуры и указать вместо них нули. Также фиксируется дата внесения исправлений, ставится подпись руководителя и заверяется печатью транспортного агентства.

На основании перечисленных выше исправлений поставщик (агентство) вносит корректировку в книгу продаж за тот налоговый период, в котором была отражена реализация билетов. При этом заполняется дополнительный лист книги продаж, где полностью аннулируются предыдущие записи по продаже билетов.

Организация, вернув билет в агентство, отражает в учете списание стоимости билета. Сумму НДС, выделенную по билету на счете 19, надлежит списать в дебет счета 91 как прочие расходы. По налогу на прибыль такой расход (сумма НДС) не учитывается.

А если покупатель уже принял к вычету сумму «входного» НДС по билетам? Такой налоговый вычет нужно сторнировать. Для целей исчисления НДС данная корректировка производится путем подачи уточненной налоговой декларации за тот период, в котором организация применила налоговый вычет по билетам. Дело в том, что указанный налоговый вычет был применен преждевременно. Услуга по перевозке еще не была оказана, поэтому у покупателя не было права принимать к вычету сумму НДС по билетам.

Как правило, при возврате билетов агентство удерживает сумму оплаты за оформление бланка билета, часть сборов, сумму своего посреднического вознаграждения, а иногда и часть тарифа.

Для покупателя такое удержание сродни штрафным санкциям за возврат билетов. Именно так (в составе штрафных санкций на счете 91) и нужно отражать в учете сумму удержанных сборов и тарифа. Но нет оснований списывать с учета путем сторнирования либо как штрафные санкции те суммы, которые были удержаны агентством за оформление билета и свои посреднические услуги. Ведь эти услуги были фактически оказаны покупателю. На наш взгляд, сумму «входного» НДС по этим услугам покупатель может принять к вычету, если соблюдаются все условия для применения налогового вычета и билеты приобретались для использования в деятельности, облагаемой НДС.

При налоговой проверке у налогоплательщика могут возникнуть проблемы с применением такого налогового вычета. Налоговые органы могут расценить данную ситуацию негативно, потому что услуга по оформлению билетов и посреднические услуги агентства не были фактически использованы для осуществления облагаемой деятельности. Налогоплательщику нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.

Агентство, удержавшее у покупателя при возврате билетов некоторые суммы, учитывает их по-разному. Оплата за услуги по оформлению билетов и комиссионное вознаграждение агентства учитываются как оказанные услуги, и сумма НДС по ним принимается к вычету.

Суммы штрафных санкций, удержанные с покупателя за возврат билетов, облагаются НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Это суммы, дополнительно полученные и связанные с оплатой реализуемых услуг по перевозке пассажиров. Если эти суммы, удержанные у покупателя, остаются в распоряжении агентства, оно обязано исчислить с них НДС и уплатить его в бюджет. Если удержанные суммы за возврат билетов перечисляются агентством перевозчику в рамках посреднического договора между ними, обязанность по уплате НДС с этих сумм возлагается на перевозчика как принципала (комитента)

Материалы по теме

Последние публикации

Если вы не смогли модернизировать ККТ старого образца до онлайн-версии, то у вас, несомненно, возникнет вопрос, что делать с непригодной техникой после снятия ее с учета в ИФНС. Так вот, ее нужно утилизировать при помощи специализированной компании. При этом затраты на это мероприятие можно признать в налоговом учете.

Госдума 7 февраля планирует рассмотреть в первом чтении пакет законопроектов о проведении в годах амнистии капитала, следует из повестки совета нижней палаты парламента.

Представители туротрасли просят Совет Федерации ускорить принятие законопроекта о льготах при оплате предприятиями отдыха своих сотрудников. Речь идет о поправках в Налоговый кодекс, которые в прошлом году прошли первое чтение в Госдуме. Они разрешают работодателю относить к расходам на оплату труда также затраты на оплату путевок. За это предприятие получает возможность снизить выплаты налога на прибыль.

В силу п. 3 ст. 298 ГК РФ, п. 4 ст. 9.2 Закона № 7-ФЗ бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, при условии, что его деятельность соответствует таким целям и сведения о ней указаны в его учредительных документах (уставе). В статье рассмотрим порядок оказания данных услуг на платной основе, а также порядок отражения этих операций в учете.

Как учитываются доходы, полученные казенным учреждением от сдачи недвижимого имущества в аренду, а также от арендаторов в возмещение коммунальных расходов?

Как правильно оформить возврат товара поставщику (нюансы)?

Как оформить возврат товара поставщику - об этом пойдет речь в данной статье. Мы рассмотрим случаи, когда такая операция законом или договором допускается, и ситуации, когда это запрещено. Кроме того, приведем основные правила оформления возврата, а также налоговые нюансы, которые следует учитывать при возврате товара.

Возврат некачественного товара поставщику

Ст. 518 и 475 ГК РФ наделяют покупателя некачественного товара определенными правомочиями, в том числе правомочием вернуть товар поставщику. Следует иметь в виду, что если товар имеет несущественные недостатки (которые могут быть легко устранены), вернуть товар можно исключительно с целью устранения этих недостатков.

Если недостатки серьезные (их устранение слишком затратно или они не могут быть устранены вовсе), покупатель вправе выбрать один из вариантов дальнейших действий:

• вернуть товар и получить назад уплаченные за него деньги;
• вернуть товар с целью его обмена на новый и качественный.

Отметим, что если дефектным окажется не все изделие, а только часть комплекта, то возврату подлежит именно эта часть.

ВАЖНО! Покупатель, осуществляющий розничную торговлю, может потребовать от поставщика заменить некачественный товар, если он был возвращен потребителем. Но следует учитывать, что при этом к покупателю не переходят в порядке регресса права требования розничного потребителя (постановление АС МО от 03.08.2015 № Ф/2015).

Нужно иметь в виду, что законодательство, защищающее потребителей, не применяется к отношениям, в которых товар приобретается для перепродажи. В связи с этим в рамках договора поставки не следует рассчитывать на порядок возврата товара, который установлен для розничных покупателей.

Покупатель вправе вернуть товар, если дефекты в нем были обнаружены в течение срока годности или гарантии, а также если они были выявлены на протяжении 2 лет со дня получения им товара в следующих случаях:

• когда гарантия закончилась, но покупатель может доказать, что брак возник до того, как он получил товар (ст. 471, 477 ГК РФ);
• если на товар не дается гарантия, не предусмотрен срок годности или другой срок по договору.

Оформление возврата бракованного товара поставщику

В ситуации, когда покупатель столкнулся с плохим качеством поставленного товара, он согласно ст. 483 ГК РФ обязан поставить в известность об этом факте продавца. Несоблюдение этого правила может повлечь за собой правомерный отказ в приемке возвращаемого брака. Так, ВС РФ (определение от 05.10.2015 № 310-ЭС) не поддержал требования истца о возмещении стоимости некачественной продукции, так как товар был принят покупателем без рекламаций по качеству и впоследствии претензий с его стороны не поступало.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 514 ГК РФ покупатель, который имеет намерение вернуть товар поставщику, обязан тем не менее принять такой товар на ответственное хранение, то есть обеспечить его сохранность.

Если поставщик согласен с тем, что поставленная им продукция имеет дефекты, и готов ее вывезти, стороны оформляют:

• акт о выявленных недостатках (можно использовать форму ТОРГ-2);
• возвратную товарную накладную (за основу можно взять форму ТОРГ-12).

Если товар возвращается поставщику с целью устранения несущественных недостатков товара, целесообразно письменно оговорить срок, в течение которого поставщик исправит дефекты и поставит качественный товар. Возвратные документы не оформляются, если поставщик заменит некачественные товары без промедления (ст. 518 ГК РФ).

В случае если поставщик отрицает наличие дефектов или не выполняет обязанность по вывозу некачественного товара, покупателю следует заручиться письменными доказательствами:

• претензией;
• приглашением поставщика участвовать в экспертизе;
• протоколом отбора проб товара для проведения экспертизы;
• экспертным заключением.

ВАЖНО! Акт о выявленных недостатках, составленный в одностороннем порядке, может подтвердить ненадлежащее качество лишь в оговоренных случаях (например, если стороны оговорили применение инструкции «О порядке приемки продукции…», утвержденной постановлением Госарбитража при Совете министров СССР от 25.04.1966 № П-7, и ситуация соответствует п. 20 данной инструкции). В противном случае односторонний акт не может служить доказательством ненадлежащего качества товара (постановление АС УО от 19.07.2016 № Ф/16).

Возврат качественного товара поставщику

Не только обнаружение дефектов в товаре дает покупателю право вернуть его поставщику. Законом предусмотрены и такие основания для возврата качественного товара:

• на товар могут претендовать другие лица (ст. 460 ГК РФ);
• поставщик вовремя не передал покупателю необходимые документы и принадлежности к товару (ст. 464 ГК РФ);
• товар передан в большем или меньшем количестве, чем полагалось (ст. 466 ГК РФ);
• не был соблюден ассортимент поставленного товара или части товара (ст. 468 ГК РФ);
• поставщик передал некомплектный товар и недоукомплектовал его в установленный срок (ст. 480 ГК РФ);
• тара или упаковка не отвечает предъявляемым к ней требованиям (ст. 482 ГК РФ).

Этот список не исчерпывающий. Сторонам не запрещается пополнить его собственными основаниями для возврата товара. Помимо этого, принцип свободы договора предоставляет им право договориться о том, что товар может быть возвращен в отсутствие каких-либо оснований. Так, например, договор поставки может предусматривать, что товар, который не был реализован потребителям в отведенный на это срок, может быть возвращен поставщику. При этом можно указать какое-либо формальное обоснование для возврата:

• отсутствие спроса;
• истечение срока годности;
• окончание сезона и т. п.

Возврат товара при нарушении условий договора о количестве, комплектности, ассортименте и по другим подобным основаниям производится в том же порядке, что и при возврате некачественного товара.

В следующем разделе мы подробнее рассмотрим, как оформить возврат товара при отсутствии каких-либо претензий к поставщику.

Документальное оформление возврата нереализованного товара поставщику

Еще раз подчеркнем, что право на возврат качественного товара при отсутствии иных нарушений со стороны поставщика должно быть специально прописано в договоре. Забегая вперед, скажем, что налоговые органы рассматривают такую операцию как обратную реализацию, то есть поставку товара, где поставщик и покупатель меняются местами.

Собственно говоря, если право на возврат нереализованного товара не закреплено в договоре поставки, но стороны согласны с таким развитием ситуации, они могут оформить отдельную сделку по обратной продаже товара.

Следуя этой логике, при возврате нереализованного товара (независимо от того, предусмотрен возврат в основном договоре поставки или в ином соглашении сторон) следует оформить:

• товарную накладную (можно использовать форму ТОРГ-12);
• счет-фактуру.

Во всех перечисленных документах поставщик будет выступать в качестве покупателя, а покупатель - в качестве поставщика.

ВАЖНО! Крупным торговым сетям в соответствии со ст. 13 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» от 28.12.2009 № 381-ФЗ запрещено навязывать поставщикам условия о возврате вовремя не реализованных продовольственных товаров. Исключение составляют, например, остатки хлебобулочных изделий, которые согласно приказу Минторга СССР «Об утверждении Правил розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями» от 03.10.1983 № 228 поставщик, напротив, обязан забрать после истечения определенного срока.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Затруднена обратная реализация алкогольной продукции, так как оптовая и розничная торговля этой продукцией осуществляются на основании отдельных лицензий (закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Налоговые нюансы возврата товара

Рассмотрим некоторые налоговые нюансы при оформлении возврата товара.

1. При возврате некачественного товара, не принятого покупателем (не рассматривается налоговым законодательством как отдельная операция по реализации):
   • НДС по данной операции не уплачивается, следовательно, покупатель не выдает поставщику счет-фактуру;
   • поставщик передает покупателю скорректированный счет-фактуру и товарную накладную.
2. При возврате товара, принятого покупателем (рассматривается как отдельная операция по реализации):
   • покупатель выставляет счет-фактуру, а поставщик на его основании принимает НДС к вычету (п. 5 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ);
   • покупатель при необходимости восстанавливает сумму НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару, которую ранее принял к вычету, причем восстановление должно производиться в том периоде, когда был произведен возврат товара (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);
   • поставщик производит перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль.

ВАЖНО! В случае если стороны договорились об уничтожении некачественной продукции вместо возврата ее поставщику, поставщик вправе отнести эти затраты на расходы, связанные с потерей от брака (подп. 47, п. 1 ст. 264 НК РФ).

В заключение отметим, что законом предусмотрен целый ряд случаев, когда товар возвращается поставщику, в том числе брак, пересортица, несоответствие количества и др. Стороны могут дополнить договор собственными основаниями возврата, а также ввести условие, при котором возможен возврат без обоснования. В зависимости от того, принял покупатель товар или сразу же при приемке обнаружил брак и потребовал возврата, стороны по-разному оформляют данную операцию.

Все новое и интересное

для юриста - в нашей

спрашивай - в наших группах!