Чаще всего бухгалтерам приносят исполнительные листы, которые приходят по месту работы алиментщика от судебных приставов. Исполнительный лист выдается по решению суда. До недавнего времени разрешено было принимать к учету только оригинал исполнительного документа. Однако с 9 июня 2017 года допустимы копии (п. 3 ст. 98 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Копия должна быть заверена приставом (п. 3.1.7.19 Приказа ФССП России от 10 декабря 2010 г. № 682).
Обратите внимание : удерживать алименты по копии исполнительного листа, предоставленной взыскателем, по-прежнему нельзя. От взыскателя принимается только оригинал.
Учтите, что родители вправе добровольно договориться об алиментах и составить соответствующее соглашение (ст. 99 Семейного кодекса РФ). Если соглашение заверено подписью нотариуса, оно имеет силу исполнительного листа (ст. 100 Семейного кодекса РФ).
Алгоритм работы с исполнительным документом
Чтобы соблюсти все нормы законодательства, потребуется выполнить три шага.
Шаг 1. Ознакомить работника с исполнительным листом. На нем работник обязан поставить подпись. Об этом письма Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0 , от 11 марта 2009 г. № 1147-ТЗ .
Шаг 2. Определить сумму ежемесячных удержаний согласно условиям исполнительного документа.
Шаг 3. Своевременно удерживать алименты из зарплаты должника и перечислять их взыскателю.
Алименты удерживают с заработной платы работника. Это не только оклад, но и доплаты за ночную работу, премии и еще более 10 составляющих оплаты труды (п. 1, 2 постановления Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).
Алименты запрещено удерживать:
- с командировочных выплат (суточные, оплата проезда и т. п.);
- компенсационных выплат в связи с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
- компенсации, выплаченной работнику за износ личного инструмента;
- материальной помощи, выданной в связи с рождением ребенка, со смертью родных, со свадьбой.
Размер алиментов обычно прописывается в исполнительном листе. Сумму ежемесячного удержания указывают в процентах или рублях.
Если же в исполнительном листе сумма удержания не указана, бухгалтер рассчитывает алименты с учетом положений ст. 81 Семейного кодекса РФ:
- на одного ребенка — 25 процентов от дохода;
- на двух детей — третья часть заработка;
- на трех и более детей — половина заработной платы.
Если у работника накопились долги по алиментам, максимальный размер удержаний из зарплаты — 70 процентов (ст. Трудового кодекса РФ).
Алименты вычитают из зарплаты за минусом НДФЛ (п. 1 ст. 99 Если на одного сотрудника пришло несколько исполнительных листов, алименты удерживаются в первую очередь (ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
На то, чтобы перевести алименты взыскателю, у бухгалтера есть три дня с даты выплаты зарплаты (п. 3 ст. 98 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Когда вернуть исполнительный лист взыскателю
В некоторых ситуациях компания, выплачивающая алименты, обязана вернуть исполнительный лист взыскателю (п. 4 ст. 98 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ):
- удержана вся сумма по исполнительному листу;
- должник уволился;
- взыскатель потребовал вернуть исполнительный документ;
- вышло судебное решение о прекращении выплат по исполнительному листу.
Вернуть документ придется в течение дня, следующего за датой, когда наступили основания для возврата.
Если работодатель должника потеряет исполнительный лист или не вернет его взыскателю при наступлении перечисленных выше обстоятельств, его оштрафуют. Часть 3 статьи 17.14 КоАП РФ предусматривает для должностных лиц штраф от 15 000 до 20 000 рублей. Организацию за такое нарушение оштрафуют на 50 000 — 100 000 руб.
Как удержание алиментов отразить в учете
Удержание алиментов из зарплаты должника оформляется проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 76. Выдача денег из кассы (перечисление) взыскателю отражается проводкой дебет 76 кредит 50 (51).
Пример:
Оклад Васина Т.О. — 37 000 рублей. В компанию, где работает Васин, пришел исполнительный лист на уплату алиментов в размере 1/3 дохода ежемесячно в пользу несовершеннолетних детей. Кроме зарплаты, Васину ничего не выплачивали.
Рассчитаем НДФЛ: 37 000 руб. × 13 % = 4810 руб.
Определим доход за вычетом НДФЛ: 37 000 — 4810 = 32 190 руб.
Рассчитаем сумму алиментов: 32 190 руб. : 3 = 10 730 руб.
Выплачиваем вознаграждение работнику. На руки Васин получит 21 460 руб. (32 190 — 10 730).
Оформляем бухгалтерские записи:
Дебет 20 Кредит 70 — 37 000 руб., — начислена заработная плата.
Дебет 70 Кредит 68 — 4 810 руб., — удержан НДФЛ.
Дебет 70 Кредит 76 — 10 730 руб., — удержаны алименты.
Дебет 70 Кредит 51 — 21 460 руб., — перечислена зарплата карточку работника.
Эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Как удерживать из зарплаты работника алименты на основании двух исполнительных листов в пользу двух разных взыскателей? Что делать, если суммы доходов не хватает для двух удержаний?
Мнение эксперта
На основании части 3 статьи 98 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) работодатели, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.
Удержания денежных сумм из дохода работника на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.
Удержание по исполнительному листу возможно только в том случае, если он содержит все обязательные реквизиты:
- наименование суда, выдавшего лист;
- номер судебного дела, по которому выдан лист;
- дата принятия судебного решения об удержании денежных средств с работника;
- изложение решения судебного органа;
- дата вступления судебного решения в законную силу;
- дата выдачи листа;
- наименование должника и лица, в пользу которого осуществляется взыскание.
Исполнительный лист подписывается судьей и заверяется гербовой печатью.
Обратите внимание
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70 процентов доходов работника.
До 9 июня 2017 года удерживать деньги можно было только по оригиналу исполнительного листа. Теперь оригинал будет высылать только взыскатель. С учетом поправок, внесенных в статью 98 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ Федеральным законом от 28 мая 2017 года № 101-ФЗ, пристав для взыскания алиментов должен прислать компании копию исполнительного листа (оригинал должен быть только от взыскателя, то есть от получателя алиментов).
Этот документ нужно исполнять так же, как оригинал.
Копия исполнительного листа от пристава должна быть заверена согласно инструкции, утвержденной приказом ФССП России от 10 декабря 2010 года № 682.
Листы копии должны быть пронумерованы. На каждой приставом должна быть проставлена отметка «Верно». Страницы должны быть скреплены (их можно не прошивать нитями) (п. 3.1.7.19 приложения 1 к приказу № 682). На оборотной стороне последнего листа пристав удостоверяет, что копия снята с оригинала. Он ставит реквизит «Отметка о заверении копии», где указывается место, где находится подлинник исполнительного листа, например: «Подлинник документа находится в деле ФССП России № 1112/25 за 2017 год». Далее пишет слово «Верно», должность и ставит свою подпись. Также на копии исполнительного листа должна быть дата, когда она изготовлена, и печать отдела судебных приставов.
Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате (надбавки, доплаты, премии, вознаграждения), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.
Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):
- денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
- компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
- страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.
Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в статье 101 Закона № 229-ФЗ.
Что касается пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных в связи с заболеванием самого работника, то с них удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (подп. «в» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Это значит, что в случае, если работник сам написал заявление о том, чтобы алименты удерживали с его больничных пособий, этого делать нельзя, и сумму пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов нужно исключить.
Удержания из заработной платы производятся из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.
Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).
Данное ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в размере 50 процентов не применяется в следующих случаях:
- при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
- при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
- при возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника в указанных случаях не может превышать 70 процентов. Отметим, что перечисленные основания относятся к требованиям одной очереди (первой).
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
Может случиться и так, что доходов работника недостаточно для удовлетворений нескольких требований по исполнительным листам.
Если взысканная с должника денежная сумма (с учетом ограничения) недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу.
Начисление алиментов с заработной платы осуществляется в порядке, который находится в юрисдикции сразу нескольких отраслей законодательства: трудового, гражданского и регулирующего сферу исполнительного производства. Изучим данный порядок подробнее.
Какими бывают алименты и как их тип влияет на порядок взимания?
Порядок удержания алиментов из заработной платы зависит от того, являются ли они:
1. Добровольными.
Такие выплаты осуществляются работодателем в соответствии с заявлением работника. Главная особенность добровольных алиментов - отсутствие законодательных ограничений их величины.
2. Взимаемыми в силу закона.
Основаниями для такого взимания могут быть:
- наличие судебного решения (и исполнительного листа) на взимание алиментов;
- соглашение между сторонами семейных отношений об уплате алиментов.
Алименты можно условно разделить на 2 категории:
1. Выплачиваемые родителями (братьями, сестрами) на содержание детей (братьев, сестер) до 18 лет.
Алименты в адрес несовершеннолетних граждан уплачиваются с доходов, поименованных в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841. В частности, данный перечень предполагает рассмотрение для расчета алиментов средней заработной платы в различных разновидностях (отпускные, больничные пособия, зарплата в командировке).
В каких случаях алименты удерживаются с больничных, узнайте .
2. Выплачиваемые:
- родителями на содержание совершеннолетних детей, которые признаны нетрудоспособными;
- совершеннолетними детьми на содержание родителей, признанных нетрудоспособными;
- одним супругом в пользу другого;
- совершеннолетними гражданами в пользу несовершеннолетних братьев, сестер;
- дедушками и бабушками в пользу внуков (и наоборот);
- воспитанником в пользу своих воспитателей;
- пасынком или падчерицей в пользу отчима, мачехи.
Такие алименты удерживаются со всех доходов, если иное не предусмотрено федеральным законодательством. Например, ст. 101 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ содержит перечень доходов, с которых алименты для указанных категорий лиц не взыскиваются.
Как определяется максимальное удержание с зарплаты (среднего дохода) для расчета алиментов?
Если законное основание для уплаты алиментов - соглашение между плательщиком и получателем, то максимальное удержание алиментов из заработной платы, как и в случае с добровольной их уплатой, ничем не ограничивается (п. 1 ст. 103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).
Если алименты назначены судом, то их максимальный размер составит (п. 3 ст. 99 закона 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):
1. При выплате в пользу несовершеннолетних детей - 70% от зарплаты сотрудника.
В общем случае алименты на 1 ребенка составляют 1/4 от зарплаты работника, на двух - 1/3, на трех и более - 1/2 (п. 1 ст. 81 СК РФ). Однако эти доли могут быть увеличены или уменьшены судом с учетом рассмотренных обстоятельств, характеризующих отношения сторон.
2. В остальных случаях - 50%.
В предусмотренных законом случаях алименты назначаются судом в твердой сумме. Если дохода плательщика за расчетный месяц не хватает для покрытия соответствующей суммы, то остаток взыскивается за счет последующих доходов.
При этом алименты взыскиваются только после того, как с дохода исчислен и удержан НДФЛ. Если налог не удерживается, например, в случае применения имущественного вычета, то алименты начисляются со всей суммы зарплаты (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона 229-ФЗ).
Комиссия за перевод средств алиментополучателю уплачивается за счет должника (п. 3 ст. 98 закона 229-ФЗ). При этом она учитывается при расчете максимальной суммы удержания.
То есть формула для исчисления алиментов в процентном соотношении к зарплате выглядит следующим образом:
Ал = (Д × НДФЛ) × Пр, где
Д - сумма всех доходов, включая стимулирующие выплаты и выплаты, рассчитываемые по среднему заработку, например или командировочную зарплату;
Пр – величина процентов к удержанию.
Отдельный сценарий - установление величины алиментов по средней зарплате в государстве. Изучим его.
Как применить среднюю зарплату в стране при задолженности по алиментам в 2017-2018 годах?
Бывает, что до момента составления соглашения об алиментах или формирования исполнительного листа у плательщика уже были обязанности по уплате алиментов (и они не были исполнены). Алименты за период между моментом появления такой обязанности и моментом их законного взыскания подлежат взысканию, но не более чем за 3 года до появления возможности для их законного взыскания. А если должник уклонялся от уплаты алиментов умышленно, то за период любой длительности, начиная от момента появления обязанности по уплате алиментов.
Величина выплат за период, предшествующий назначению алиментов, определяется:
1. Если получатель алиментов - несовершеннолетний ребенок:
- исходя из документально подтвержденного заработка плательщика;
- при отсутствии такого заработка - исходя из средней зарплаты в России на момент взыскания алиментов.
Средняя заработная плата для расчета алиментов в 2018году и другие периоды берется по данным Росстата.
2. В иных случаях - в соответствии с решением суда или соглашением по алиментам.
Плательщик и получатель алиментов в любом случае вправе оспорить метод их начисления в суде (п. 5 ст. 113 СК РФ).
Удерживают ли алименты с аванса и другие нюансы по исполнительному производству?
Работодателю, который участвует в реализации исполнительного производства, связанного с назначением алиментов, нужно иметь в виду, что:
1. Удержания не могут быть произведены, в частности:
- с суточных, выплаченных командируемому работнику;
- с сумм в счет возмещения служебных расходов работника;
- с пособий по уходу за ребенком.
Полный перечень доходов, с которых нельзя удерживать алименты по суду, приведен в ст. 101 закона 229-ФЗ.
2. Вопрос, удерживают ли алименты с аванса, находится в полной компетенции работодателя.
Главное, чтобы по факту выплаты второй (основной) части зарплаты алименты были отчислены в установленной величине и с учетом определенных законом ограничений. Если алименты составляют предельные 70% от зарплаты, то при разделении зарплаты на 2 равные части одна из них пойдет в счет алиментов полностью, и еще 20% придется брать из другой части зарплаты.
2. Любые алименты, взыскиваемые по суду, должны быть первыми на очереди среди всех платежей работодателя - наряду с исполнительными листами на удовлетворение требований, связанных с возмещением вреда (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Только после внесения таких платежей осуществляются прочие удержания с зарплаты, например по неотработанным авансам.
3. Если плательщик алиментов уволился, то фирма должна сообщить об этом (и о новом месте работы должника, если такие сведения у нее есть) судебному приставу в течение 3 дней после наступления данного события (п. 1 ст. 111 СК РФ).
При невыполнении данного предписания судебный пристав вправе применить к фирме санкции, предусмотренные ст. 17.14 КоАП РФ, или же наложить штраф по ст. 19.7 КоАП РФ в размере 300–500 руб. (на должностное лицо), 3000–5000 руб. (на юридическое лицо).
Документирование выплат по алиментам: нюансы
В целях эффективного учета обязательств в рамках реализации исполнительного производства работодателю имеет смысл задействовать отдельные учетные документы.
В рассматриваемых целях работодатель может задействовать:
1. Книгу учета исполнительных листов.
Дело в том, что за утрату исполнительного листа должностное лицо фирмы-работодателя может быть оштрафовано на сумму до 2500 руб. (ст. 431 ГПК РФ). Поэтому работодателю нужно назначить ответственного за хранение таких документов и обязать его применять специальную книгу учета.
Хранить исполнительные листы нужно 5 лет, но не менее срока, в течение которого осуществляются выплаты алиментов, а также еще 3 года по истечении данного срока (п. 1 ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ст. 21 закона 229-ФЗ).
2. Журнал учета выплат по алиментам.
Такой документ имеет смысл задействовать в целях общего повышения эффективности учета перечислений работнику. В журнале можно различными способами классифицировать такие выплаты (например, по семейному статусу получателя, по методу исчисления алиментов - в твердой сумме или процентах от заработка).
3. Форму уведомления судебных приставов о факте увольнения должника (и о его новом месте работы - при наличии сведений о нем).
Порядок применения первых 2 документов следует закрепить в учетной политике фирмы (п. 4 ПБУ 1/2008).
Итоги
Отчисление алиментов с зарплаты может быть добровольным или осуществляться в силу закона (на основании соглашения сторон либо при подключении судебных приставов). Алименты не должны превышать максимальных нормативов, установленных ТК РФ и законодательством об исполнительном производстве.
Узнать больше об исчислении алиментов вы можете в статьях:
- ;
