Перечисление по договору гпх. Что такое договор ГПХ? Образец договора ГПХ на оказание услуг. Гражданско-правовой договор с физическим лицом и организацией

Законодательство позволяет выбрать между трудовым договором и гражданско-правовым, но для того, чтобы сделать правильный выбор и избежать споров с налоговыми органами, необходимо знать, чем они отличаются, чтобы оценить их достоинства и недостатки в тех или иных ситуациях. Этому вопросу посвящен материал, подготовленный Е.А. Ржевской, налоговым консультантом, специалистом проекта ИАС "Консалтинг.Стандарт" (фирма "1С").

Подробнее об Информационной Аналитической Системе «КОНСАЛТИНГ. СТАНДАРТ» читайте .

При заключении гражданско-правового договора лицо, осуществляющее выполнение работ или оказание услуг, теряет ряд гарантий, которые оно бы получило, если бы работало по трудовому договору.

В частности, такими гарантиями являются:

гарантии при выплате заработной платы (не реже 2 раз в месяц);
гарантии при использовании отпусков (сохранение места работы, выплата отпускных);
гарантии при направлении в командировку (сохранение места работы, оплата расходов);
гарантии для лиц, совмещающих работу с обучением (сохранение места работы, отпуска);
гарантии при расторжении трудового договора (выходное пособие, преимущественное право на оставлении на предприятии);
гарантии при временной нетрудоспособности (сохранение места работы, оплата больничных листов);
возмещение расходов при использовании личного имущества.

Почему так важно выбрать способ оформления заранее? Неправильная квалификация договора может привести к негативным последствиям. В частности, если был неправомерно заключен гражданско-правовой договор там, где должен быть трудовой, то суд может переквалифицировать договор в трудовой. Работодателю придется выплатить заработную плату, включить работника в штат и выплатить моральный вред, также работодатель понесет и судебные издержки. Помимо этого придется доначислить ЕСН в части ФСС и пени.

Рассмотрим основные признаки, по которым эти два договора отличаются друг от друга. Они помогут определить, когда может быть заключен трудовой, а когда гражданско-правовой договор.

Отличие 1:

По трудовому договору работник возмездно и лично выполняет в организации определенную трудовую функцию: инженера, экономиста, а не определенную работу или услугу, подчиняясь при этом установленным в организации правилам внутреннего трудового распорядка.
По гражданско-правовому договору лицо выполняет определенную услугу или работу. Он не подчинен правилам внутреннего трудового распорядка организации. Поэтому недопустимо в договоре гражданско-правового характера вносить следующую формулировку: "Лицо обязано соблюдать внутренний трудовой распорядок предприятия".

Отличие 2:

В трудовых отношениях работник занимает подчиненное положение по отношению к работодателю.
В гражданско-правовых отношениях действует принцип равенства сторон.

Отличие 3:

По трудовому договору работник имеет право на получение заработной платы не реже 2 раз в месяц.
По гражданско-правовому договору порядок выплаты вознаграждения может быть определен по соглашению сторон.

Отличие 4:

При трудовых отношениях работник выполняет трудовую функцию.
Гражданско-правовой договор направлен на получение конкретного овеществленного результата от выполненных работ, оказанных услуг. Таким образом, недопустима в договоре гражданско-правового характера формулировка, что лицо осуществляет функции, например, инженера на предприятии.

Отличие 5:

Трудовой договор может быть срочным только в строго определенных случаях.
Гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг заключается на определенный срок или до возникновения результата.

Таким образом, при заключении с лицом гражданско-правового договора проверьте, нет в ли в его условиях каких-либо положений, свойственных только для трудового договора, например: "оплата согласна штатному расписанию", "соблюдение правил внутреннего распорядка", нечеткая формулировка предмета договора. Если такие условия есть, то их необходимо либо убрать, либо переформулировать так, чтобы они отвечали свойствам именно гражданско-правового договора. Иначе данный договор может быть признан трудовым в судебном порядке.

Выделим плюсы и минусы использования трудового договора с точки зрения работодателя .

Плюсы:

При этом если нанимается по трудовому договору индивидуальный предприниматель, то тут возможны 2 варианта уплаты ЕСН. Позиция налоговых органов заключается в том, что на выплаты индивидуальным предпринимателям ЕСН начисляет работодатель.

Однако, существует и другая точка зрения, основанная на буквальном толковании статей НК РФ и использовании права все неустранимые сомнения толковать в пользу налогоплательщика. В соответствии со статьей.235 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками, и объектом налогообложения у них признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Поскольку НК точно не определяет понятие иной профессиональной деятельности, то можно предположить, что выполнение им какой-либо деятельности по трудовому договору и будет являться иной профессиональной деятельностью. В связи с этим индивидуальный предприниматель должен самостоятельно уплачивать ЕСН.

Минусы:

Работодатель обязан своевременно выплачивать работнику заработную плату, месячный размер которой у работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ.
Необходимость оформления приема на работу означает включение сотрудника в штат. Если же штатное расписание не предусматривает наличие той или иной должности или ограничивает количество сотрудников, то возникнет необходимость менять штатное расписание. Для этого его надо будет заново согласовывать с руководителем и представительным органом работников (если такой в организации имеется).
Обеспечение работнику гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Среди гарантий следует назвать выплату выходного пособия при увольнении, выплату заработной платы не реже 2-х раз в месяц, гарантии семейным работникам, гарантии о предоставлении отпусков, дополнительных выходных дней, оплаты сверхурочных и т.д.
Работодатель должен обеспечить работнику трудовую функцию. Это означает, что работнику должны быть обеспечены условия работы, которые позволяют ему выполнять работу, на которую он был принят, а также ему не должны препятствовать в осуществлении им своих обязанностей.
Необходимость вести кадровую документацию, представлять отчетность в соответствующие органы (ФСС РФ, ПФ РФ, ФОМС РФ, Госкомстат России), а также уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Достоинства и недостатки оформления работника по трудовому договору с точки зрения самого работника выглядят следующим образом:

Плюсы:

Работник имеет право на своевременную выплату заработной платы, месячный размер которой у работника, отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ.
Право на включение сотрудника в штат.
Право работника на предоставление гарантий, предусмотренных трудовым законодательством. Среди гарантий следует назвать выплату выходного пособия при увольнении, выплату заработной платы не реже 2-х раз в месяц, гарантии семейным работникам, гарантии о предоставлении отпусков, дополнительных выходных дней, оплаты сверхурочных и т.д.
Право работника на обеспечение его трудовой функцией. Это означает, что работнику должны быть обеспечены условия работы, которые позволяют ему выполнять работу, на которую он был принят, а также ему не должны препятствовать в осуществлении им своих обязанностей.
Право на обязательное социальное страхование
Выработка стажа для получения трудовой пенсии

Минусы:

На работника накладывается обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок. За его несоблюдение работодатель вправе наложить дисциплинарное взыскание, в том числе и в виде увольнения.
Если нанимается по трудовому договору индивидуальный предприниматель, то сумма выплачиваемой ему заработной платы не облагается ЕСН, а вместо налога, рассчитываемого и уплачиваемого работодателем по ставке 35,6%, работник сам должен уплачивать единый социальный налог по ставке 13,2 % как индивидуальный предприниматель (п. 3 ст. 241 НК РФ).

Сравним достоинства и недостатки гражданско-правового договора с точки зрения работодателя.

Плюсы:

Так как при выполнении работы по гражданско-правовому договору работнику важен результат, то такой работник сам обеспечивает себе необходимые условия труда. Он сам определяет место работы, сам рассчитывает временные затраты для выполнения работ. Если договором не предусмотрено иное, то работник использует свой материал для выполнения работ.
Не начисляется ЕСН в части налога, зачисляемого в ФСС РФ (4,0 % от налоговой базы по ЕСН в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ).
Нет необходимости обеспечивать работнику гарантии по ТК РФ.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на сумму вознаграждения не начисляются, за исключением случая, когда работодатель при заключении с физическим лицом договора гражданско-правового характера определил свою обязанность как страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование.
В отличие от заработной платы по трудовому договору вознаграждение по гражданско-правовому договору производится, как правило, по окончании работы в соответствии с ценой, указанной в самом договоре, а не 2 раза в месяц. Оплата производится за результат работы.

Минусы:

В связи с тем, что при выполнении работы по гражданско-правовому договору важен результат работы, то какой-либо регламентации такой работы не предусмотрено. То есть такой сотрудник не обязан подчиняться внутреннему трудовому распорядку организации, соответственно его нельзя привлечь к ответственности за его несоблюдение.
Возможность признания в судебном порядке гражданско-правового договора трудовым, если суд установит, что таким договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем (ст.11 ТК РФ).
Если лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор, не зарегистрировано как ПБОЮЛ, то его могут привлечь к ответственности за незаконное осуществление предпринимательской деятельности.

Последний аспект, на который следует обратить внимание при правильном заключении гражданско-правового договора - возможности переквалификации договора налоговыми органами, поскольку при гражданско-правовом договоре уменьшается размер ЕСН, начисляемого на вознаграждение. Ответ на этот вопрос содержится в статье 45 НК РФ. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом (абз.6 п.1 ст.45 НК РФ):

юридической квалификации, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

В том случае, когда доначисление налога обусловлено изменением налоговым органом юридической квалификации совершенных налогоплательщиком сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика, взыскание с организации-налогоплательщика доначисленных сумм может быть произведено только в судебном порядке (п.1 ст.45 НК РФ).

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки, а также, если в рамках камеральной проверки налоговые органы истребуют гражданско-правовые договоры, предъявить требование об уплате налога (ЕСН в части ФСС РФ в результате переквалификации договора) в добровольном порядке они не могут. Взыскание налога по данному основанию возможно только в суде с соблюдением всех процессуальных особенностей. При этом, мы не располагаем примерами судебной практики взыскания налога в результате переквалификации гражданского договора в трудовой.

В отношении данной статьи существует известное разъяснение ВАС РФ. В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 указано, что требование о судебном взыскании налога при изменении квалификации не распространяется на случаи доначисления налога по правилам статьи 40 НК РФ, поскольку корректировка исходных цен, используемых для целей исчисления налоговой базы, не может быть расценена как изменение юридической квалификации соответствующих сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика. Эта положение относится к ситуации, когда вознаграждение по гражданско - правовому договору, оплата труда по трудовому договору отклоняется от рыночных цен. Однако, это тема другого большого разговора.

Иногда, в силу производственной необходимости, хозяйствующему субъекту нужно осуществить разовую работу определенного характера, итогом которой будет какой-либо результат. Для этого компания имеет право привлечь физическое лицо. Целесообразнее в таких ситуациях не нанимать постоянного работника по трудовому контракту, а составить гражданско правовой договор.

Регулирование возникающих правоотношений между сторонами договора ГПХ, которыми являются заказчик (компания) и исполнитель, осуществляется не ТК РФ, а ГК РФ. Основными формами этих соглашений являются договора подряда и оказания услуг.

Все эти договоры в отличии от трудового для работника содержат наименьшее количество социальных гарантий.

С кем можно заключить договор

Договор гражданско правового характера предполагает, что его исполнители являются дееспособными гражданами. Никаких других ограничений не существует.

Единственно, организация должна учитывать, что если исполнителем по нему выступают ее работники, с которыми уже существуют контракты, то договор ГПХ можно легко переквалифицировать в трудовой. То есть желательно не оформлять такие соглашения со своим персоналом. Но это не запрещено законом.

Договор ГПХ может составляться с предпринимателем. Это намного выгоднее компании и не несет ей никаких опасностей.

Отличием данного соглашение является еще и то, что его можно оформить с несколькими людьми одновременно.

Срок действия

Работа по гражданско правовому договору длится до момента ее исполнения, который в большинстве случаев выражен конечным результатом. Это и составляет главное отличие ГПД от трудового, для которого период его действия продолжается достаточно большое количество времени. В основной массе они краткосрочные. Тем не менее, согласно законодательству, период действия гражданско-правового договора включается в страховой стаж, который учитывается при назначении пенсии.

Желательно не заключать договора ГПХ друг за другом с одним работником на однотипные работы и услуги. Они могут при проверке быть рассмотрены как трудовые.

Уплата налогов

Так как договор заключается с физлицом, и компания выплачивает причитающиеся по этому соглашению вознаграждения, то она по отношению к нему выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что фирма должна удерживать и перечислять в бюджет обязательный платеж, а также подавать на него отчетность в ИФНС.

Как и при трудовом контракте этот договор обязывает работодателя производить отчисления в ПФР и ФОМС. Однако, исчислять взносы по социальному страхованию от травматизма нужно только в тех случаях, когда это прямо определяет гражданско правовой договор на оказание услуг.

Иное дело обстоит с предпринимателями. В таких случаях все налоги и взносы, рассчитанные по нему, ИП должен осуществлять на себя самостоятельно.

Запись в трудовой книжке

При оформлении гражданско правового договора компания ни в коем случае не должна делать отметку в трудовой книжке исполнителя. Главная опасность в этой ситуации заключается в том, что он проверяющими может рассматриваться как .

Порядок заключения

Договор ГПХ оформляется в письменной форме на основе добровольного волеизъявления сторон. Заказчик определяет, что именно он должен получить в конечном итоге, а исполнитель устанавливает способы и методы его достижения. Порядок оплаты вознаграждения определяется сторонами. Если они договариваются, составляется договор в двух экземплярах для каждой из сторон.

Обязательно к нему должен идти акт выполненных работ (оказанных услуг), который составляется в самом конце и отражает приемку-передачу результатов.

Если при его исполнении у сторон возникают разногласия, они решают их на основании ГК РФ.

Как составить договор ГПХ

При составлении гражданско-правового договора нельзя использовать в нем понятия и термины из трудового права. Важно понимать, что в таком соглашении не может быть понятий «работника», «работодателя» или «заработной платы».

Составление договора начинается с указания даты и места его составления. После этого описываются стороны соглашения. Тот, кто выполняет услугу по договору – исполнитель, автор или подрядчик, в зависимости от характера оказываемых услуг. Необходимо указать его полные Ф.И.О., данные паспорта и место жительства. Принимающая сторона - заказчик, информация о ней должна содержать полное наименование или Ф.И.О. предпринимателя, ИНН или ОГРН, данные лица, представляющего сторону и документ, на основании которого оно действует.

В следующем разделе подробно описывается предмет договора. Здесь нужно указать, какую именно работу должен выполнить исполнитель, до какого срока. Также же стоит уточнить, допускается ли досрочное выполнение услуг. Отдельным пунктом в этом разделе стоит расписать при каких условиях работа по договору считается выполненной в полном объеме.

Кроме этого, сюда можно включить информацию о том, чьи инструменты и материалы будет использовать исполнитель. Допускается указать на факт компенсации исполнителем их стоимости, или в виде таблицы перечислить наименование и количество передаваемого собственного сырья.

Ни в коем случае в гражданско-правовом договоре нельзя указывать в какое время дня исполнитель может выполнять работы по договору, подчинение нормам трудового распорядка компании, обязанность выполнения работы лично без привлечения подрядчиков. Все указанные случаи присущи стандартному трудовому договору, и их наличие в гражданском соглашении может повлечь переквалифицирование его инспектором в трудовой, с вытекающими отсюда штрафами и обязанностями.

В следующем разделе описываются права и обязанности сторон. В нем можно указать, к примеру, на обязанность исполнителя бесплатно устранить выявленные в работе недостатки, или право заказчика в любое время контролировать ход выполнения работы.

Затем идет раздел с ценой договора. В нем нужно перечислить все суммы, которые получит исполнитель после выполнения работ - основная цена, компенсация стоимости материалов и т. д. В гражданско правовом договоре ни в коем случае нельзя указывать, что вознаграждение выплачивается, к примеру, ежемесячно в виде определенной суммы. В то же время, если работа разбита на этапы, можно оплачивать каждый отдельно. Но в этом случае необходимо в тексте договора подробно расписать по каким признакам определенный этап будет считаться выполненным.

Никаких социальных выплат – больничного, отпусков и т. д, гражданское соглашение не предусматривает, поэтому они должны отсутствовать в этом договоре.

В следующем разделе нужно рассмотреть ответственность сторон - за несвоевременную оплату, нарушения срока выполнения работ, низкое качество.

Завершается гражданский договор разделом с реквизитами и подписями сторон.

Неотъемлемой частью этого документа является акт.

Он может оформляться в свободной форме. В документе должен присутствовать факт приемки-передачи результатов, а также информация об отсутствии или наличия претензий сторон друг к другу.

Порядок расторжения гражданского договора

Действие гражданского договора заканчивается тогда, когда исполнить в полной мере выполнил все работы, а заказчик принял их. Однако возникают ситуации, когда договор необходимо завершить до этого момента.

В случае, если желание сторон в расторжении обоюдное, то можно составить и подписать соглашение. В нем необходимо указать, что договор по определенной причине считается расторгнутым, и стороны претензий не имеют.

Если же расторжение происходит по инициативе одной стороны, то это можно сделать только в судебном порядке. При этом инициатор расторжения должен отправить второй стороне письменное предложение, а в случае неполучения ответа или получения отказа - обратиться с требованием о расторжении в суд. Важно изначально правильно составить договор и указать в нем конкретные основания для расторжения.

Договор ГПХ образец скачать

Вопрос о грамотном оформлении взаимоотношений между работником и работодателем всегда актуален. Как сэкономить на налогах, трудозатратах, получив при этом удовлетворительный результат работ? При найме работника на постоянную основу у кадровой службы предприятия не возникает вопроса, какой тип контракта использовать. Конечно, трудовой.

Но если человек приходит лишь на время, необходимое для выполнения той или иной задачи, то работодатель встает перед выбором между срочным трудовым контрактом и договором гражданско-правового характера. Как сделать правильный выбор, чтобы переквалификация не повлекла штрафов и дополнительных начислений налогов?

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Основа понятия

Но прежде стоит определиться с понятием договора. В главе 27 ГК РФ говорится, что договор – это свободное соглашение между несколькими лицами, физическими и юридическими. С момента его подписания стороны признают, что их интересы становятся общими, а, следовательно, юридическая сила соглашения становится общеобязательной.

Когда говорят о гражданско-правовых и трудовых контрактах, всегда подразумевают соглашение об обязательствах между заказчиком (работодателем) и исполнителем (работником). В результате исполнения этих обязательств первая сторона оплачивает услуги или работы второй, то есть договор можно отнести к типу возмездных (ст. 423 ГК).

Кроме того, это всегда:

двустороннее соглашение, потому что обе стороны имеют права и обязанности;
основное, т.к. именно они фиксируют эти права и обязанности;
взаимосогласованное, потому что в создании, как правило, участвуют обе стороны.

Виды договоров

Различают несколько видов договоров ГПХ:

Подряда заключается при необходимости выполнения каких-либо работ над некоторым объектом, а результат будет овеществлен. Например, строительство или ремонт.
Оказания услуг заключается, когда результат труда нематериален. Например, рекламные или транспортные услуги.
Поручения, когда физическое лицо выступает представителем предприятия или ИП. Например, в суде.

Трудовые соглашения в свою очередь делятся на срочные, т.е. с четко ограниченным временем действия. И бессрочные контракты, заключаемые на срок более пяти лет.

Различия

Все вышесказанное говорит о том, что юридическая основа трудового и договора ГПХ одна и та же. Различия начинаются на этапе определения условий труда и оплаты. Поэтому определение и регулировку взаимоотношений по трудовым соглашения взял на себя Трудовой Кодекс, а гражданско-правовые договоры остались в ГК РФ.

В названии сторон

Участниками гражданско-правового соглашения могут быть только «Исполнитель» и «Заказчик», потому что их интересует конечный результат сделки. В свою очередь, только «работодатель» может заключить с «работником» трудовой договор.

В возможности привлечь к работе третье лицо

В статье 706 ГК описываются условия, при которых подрядчику разрешается передать свои обязанности по исполнению соглашения третьему лицу, заключив соглашение субподряда. Работник не имеет на это права.

В определении условий и порядка работы

В гражданском кодексе нет статей, регламентирующих условия труда и порядок действий при выполнении работ по гражданско-правовым соглашениям.

Статьи 702 и 779 ГК говорят о том, что здесь важен только результат произведенных действий. ТК РФ в статьях 56-57, напротив, предписывает четко указать в заключённом трудовом договоре следующие моменты:

фактический адрес рабочего места, а в случае разъездного характера работы, адрес офиса;
конкретный список трудовых функций нанимаемого работника;
рабочий график;
условия отдыха;
оговорены условия труда на рабочем месте. А в случае, если они подпадают под определение «опасно», то рассматривается предоставление дополнительных средств защиты и дней отдыха.

В способе обеспечением материалами

Исполнитель может сам найти материалы и инструменты, а может получить их от заказчика. Тогда как работодатель в любом случае обязан сам обеспечить работника всем необходимым. И тот и другой должны компенсировать стоимость расходных материалов.

В распределении убытков

На плечи исполнителя по контракту ГПХ согласно ст.705,723,783 ГК ложится значительно больше ответственности, чем на простого работника (ст.243 ТК)

В оплате

Исполнители получают за свою работу так называемое вознаграждение. А работники – заработную плату. При этом закон обязывает работодателя выдавать деньги не реже, чем два раза в месяц. Тогда как аванс по договору ГПХ может быть и не предусмотрен.

В налогах

И вознаграждение и заработная плата облагаются налогами одинаково. Кроме платежей в фонд социального страхования. Они входят в перечень необлагаемых доходов согласно статье 9 212-ФЗ.

В объеме социальных гарантий

Из-за того, что взносы в фонд социального страхования не предусмотрены, исполнителям не положены больничные выплаты. Кроме того, у них нет отпускных и командировочных.

Запись в трудовую книжку

Бланк договора, подписанный заказчиком и исполнителем, будет единственным подтверждением факта работы для пенсионного фонда при расчете пенсии, т.к. в трудовой книжке запись не делают.

Ниже приведена обобщающая таблица различий

	ГПХ	Трудовой
стороны	Исполнитель и заказчик	Работник и работодатель
Возможность перепоручать свои обязанности третьим лицам	Есть понятия о субподрядчиках	нет
рабочее место	нет	есть
условия труда	не регламентируются	определены
режим труда и отдыха	не регламентируется	зафиксирован
трудовые функции	Определен только результат	четкие
Материалы для работы	Согласно условиям договора	Обязательно обеспечивает работодатель
аванс	Согласно условиям соглашения	обязателен
НДФЛ и вычеты	есть	есть
Пенсионные взносы	есть	есть
Взносы в Медицинский фонд	есть	есть
Взносы в ФСС	нет	есть
Больничные выплаты	нет	есть
Отпуск и компенсация отпуска при увольнении	нет	есть

Договор ГПХ с физическим лицом - когда это нужно

Основной причиной для заключения именно договора ГПХ считается разовая потребность в работах или услугах. Чтобы не вводить дополнительную штатную единицу, которая не будет заполнена постоянно.

В случае, когда за задачу берется гражданин уже работающий на предприятии, в контракте необходимо прописать, что все должно производиться во внерабочее время. Все остальные договора должны быть заключены как срочные трудовые, либо как совместительство. Это застрахует предприятие от уплаты больших штрафов при переквалификации соглашения через суд.

Для сезонных работ лучше оформить срочный контракт.

Документальное оформление

В практике принято составлять договор, в котором должны быть следующие составляющие:

в шапке должны участвовать слова «гражданско-правовой» или «подряд»;
реквизиты заказчика и паспортные данные исполнителя;
пункт с описанием работ или услуг;
четкий срок выполнения работ и график частичной сдачи в приложении, если объем заказа большой;
возможность привлечения третьих лиц к выполнению задачи;
возможность использования собственных материалов и инструментов;
оговорен способ работ, если это необходимо заказчику;
распределены риски и ответственность за некачественное выполнение;
пункт о стоимости;
пункт о сроках и графике оплат;
оговорены условия приемки;
особые условия, например, конфиденциальность информации.

Сторонами заполняются и подписываются два экземпляра договора, по одному на каждого. Для детализации расчета стоимости произведенных работ или оказанных услуг иногда составляется смета. Она может быть предварительной или окончательной. Факт совершения и приемки подтверждается подписанием акта о выполнении работ. Лучше взять стандартную бухгалтерскую форму.

Очень важно знать, что если в шапке стоит «подрядный договор», а в теле соглашения есть пункты о ежемесячных выплатах, работе с 8 до 17, возможности постоянного контроля, а стороны называются «работник» и «работодатель», то такой договор станет первым в списке на переквалификацию его при проверке трудовой инспекцией.

Начисление налогов

По законодательству, вознаграждение за выполнение работ по договору ГПХ считается полноценным доходом гражданина. Однако, при определении налоговой базы следует учитывать профессиональный (ст.221 НК) и стандартный вычеты, если таковые подтверждены документами. Размер ставки по подоходному налогу зависит только от того является ли исполнитель резидентом. Если это так, то она будет 13%, в противном случае 30%.

Кроме того с вознаграждений осуществляются выплаты на пенсионное и медицинское страхование во внебюджетных фондах. Ставки по этим начислениям такие же, как и с обычной заработной платы по трудовым договорам. А вот в Социальный фонд не платят.

Если исполнитель является предпринимателем, то он должен сам начислить, удержать и уплатить налоги с дохода по своему ГПД.

При трудоустройстве обязательно документально оформлять отношения между работником и новым сотрудником. Они регулируются не только трудовым, но и гражданским законодательством. Поэтому, нуждаясь в чужих услугах, необходимо в 2019 году заключить трудовой или гражданско-правовой договор с физическим лицом. Рассмотрим, в чем разница между этими видами соглашений, в чем преимущества и особенности ГПХ.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – соглашение, заключаемое предпринимателем или организацией с физическим лицом, подразумевающее разовое оказание услуг или выполнение работ с определенным конечным результатом без включения работника в штат. При этом работа может осуществляться без записи в трудовую книжку.

Критерии гражданского правового договора:

единовременный характер работы или услуги;
отсутствие контроля процесса работы нанимателем;
невозможность установления графика и порядка работы, определение только конечных сроков сдачи заказа;
оценка только окончательного результата труда.

Компоненты гражданского трудового договора – точно такие же, как и любого другого договорного документа:

предмет договора – ожидаемый от физического лица итоговый результат;
участники отношений – заказчик и исполнитель;
срок выполнения обязательств – конечный или с поэтапными промежутками;
размер вознаграждения и порядок его выплаты;
дополнительные значимые для сторон условия.

Какие бывают гражданско-правовые договоры

Данные соглашения можно классифицировать в зависимости от их содержания.

Имущественные договоры. Они имеют целью регламентировать передачу имущества в собственность или аренду:

дарение;
обмен;
поставка;
купля-продажа;
рента;
лизинг;
прокат;
наем;
ссуда.

Договоры подряда, предполагающие выполнение определенной работы:

бытовой;
строительной;
проектной и изыскательской;
обеспечение нужд муниципальных и государственных структур;
участия в долевом строительстве и др.

Договоры, направленные на оказание услуг:

фактические – перевозка, фрахт, хранение, возмездное оказание, доверительное управление имуществом;
юридические – поручительство, агентские услуги, комиссия;
финансовые – заем, кредит, страхование, безналичные расчеты, банковские услуги и др.

Договор ГПХ и трудовой договор: в чем разница

Сравним эти виды договорных отношений:

Нормы права. В трудовом договоре применяются терминология и правила Трудового Кодекса РФ, а гражданский трудовой договор регламентируется исключительно гражданским правом.
Стороны договора. Когда подписывается трудовой договор, его стороны называются работодателем и работником, в договоре ГПХ это заказчик и исполнитель.
Вознаграждение. Заключивший трудовой договор получает зарплату, то есть плату за труд, а подписавший договор ГПХ – вознаграждение за результат труда.
Гарантии. Работник получает социальные гарантии от государства, работодатель оплачивает ему больничный, отпуск и т.п., перечисляет взносы в социальные фонды; исполнитель не вправе на это рассчитывать.
Документ о выполнении работ. Не требуется при выполнении обязанностей по трудовому договору, обязателен при оформлении по договору ГПХ.
Трудовой распорядок. Имеет значение для трудовых отношений, не важен при гражданско-правовых.

Плюсы и минусы гражданско-правового договора с физическим лицом в 2019 году

Любая форма оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон. Проанализируем, какие риски и бонусы ожидают заказчика и исполнителя, подписавших договор гражданско-правового характера.

Договор ГПХ: плюсы и минусы для работника

В отличие от трудового права, в гражданском принят термин «исполнитель», поскольку он выполняет работу или услугу разово, а не на постоянной основе.

№ п/п	Плюсы для исполнителя	Минусы для исполнителя
1	Может быть переквалифицирован в трудовой договор, если формально имеет его признаки.	Считается худшей альтернативой трудовому договору, нет записей в трудовой книжке.
2	Исполнитель полностью автономен, над ним не довлеет трудовой распорядок.	Исполнитель не может прервать работу, ссылаясь на больничный или взяв отпуск за свой счет.
3	Исполнителя не касаются моменты, связанные с работой в коллективе: субботники, совещания, корпоративы и пр.	Исполнитель не входит в штат организации.
4	Никакой сверхурочной работы.	Отсутствие возможности как-либо увеличить оговоренную плату.
	Нет необходимости во многих формальных моментах: медосмотре, аттестации и пр.	Не положены социальные выплаты и компенсации.
6	Сам регулирует свою деятельность, отвечая только за результат работы, минимум внешнего контроля.	Не обеспечивается со стороны нанимателя рабочими инструментами, материалами, рабочим местом, организовывая процесс самостоятельно.
7.	Деньги только за реальный результат, возможность договориться о порядке выплаты.	Расторжение договора по инициативе исполнителя потребует от него выплаты неустойки заказчику.

Плюсы и минусы договора ГПХ для работодателя

В гражданском праве работодатель называется Заказчиком, поскольку он обеспечивает исполнителя не постоянной работой, а разовым заказом.

Ставка НДФЛ зависит о категории исполнителя:

13% положено отчислить с доходов резидентов РФ, в том числе и иностранных высококвалифицированных специалистов;
30% применяется к нерезидентам, в том числе и иностранным исполнителям.

Данный налог должен быть удержан при выплате вознаграждения и перечислен либо в день фактической передачи денег, либо в день зачисления на счет исполнителя. Если исполнителю выдается вознаграждение в неденежной форме, об этом нужно проинформировать налоговую.

Важно! При заключении договора ГПХ с индивидуальным предпринимателем НДФЛ удерживать не нужно, потому что ИП платят доходы со своей предпринимательской деятельности сами.

Вычеты по налогам

Налогоплательщики НДФЛ имеют право произвести разрешенные законом налоговые вычеты (гл. 23 НК РФ):

профессиональный вычет – можно уменьшить налоговую базу на сумму фактически понесенных затрат по договору;
стандартный вычет – применяется при ставке НДФЛ 13% (это обычные вычеты на себя и детский налоговый вычет);
имущественный вычет в рамках договора ГПХ не предоставляется.

Уплата взносов в социальные фонды

Вознаграждение по договору ГПХ точно так же облагается страховыми взносами в ПФР, как и заработная плата при трудовом договоре. При этом ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 26% от зарплаты работника.

Исключение составляет уплата в ФСС, поскольку заказчик не контролирует процесс работы исполнителем, а значит, не несет ответственности за возможный травматизм, несчастный случай или профессиональное заболевание.

Внимание! Также не будут выплачиваться компенсации в связи с материнством. Но можно предусмотреть такое страхование дополнительным пунктом договора.

Порядок заключения трудовых отношений (по договору ГПХ)

Процедура заключения договора ГПХ сходна с установлениями любых договорных отношений, поскольку представляет собой установление юридических связей между сторонами, что регламентируется гл. 28 ГК РФ.

Она проходит следующие этапы:

Оферта – сторона, предлагающая заключить договор, направляет свое предложение другой стороне в письменном или устном виде. Оно должно заключать существенные договорные условия и намерение заключить договор после ответа.
Акцепта – ответ на предложение заключить договор.
Формулирование текста договора.
Подписание сторонами.

Как составить договор ГПХ

Гражданско-правовой договор с физическим лицом содержит следующие обязательные разделы.

Предмет договора – результат исполнения работы или оказания услуги.
Срок действия контракта – конкретная дата, к которой должен быть представлен заявленный результат.
Права и обязанности сторон – исполнитель обязуется достичь результата, заявленного в предмете договора, и предоставить его заказчику, а последний обязуется выплатить ему вознаграждение в оговоренном размере. Исполнитель имеет право перепоручить исполнение или привлечь дополнительно третьих лиц.
Ответственность сторон – описываются санкции в случае неисполнения условий договора.
Условия изменения и расторжения – нужно указать, прекратится его действие по соглашению заказчика и исполнителя или когда закончится обозначенный срок.
Реквизиты обеих сторон.

Изменение и расторжение гражданских договоров

Можно совершать эти действия в добровольном или принудительном порядке.

По соглашению сторон это можно сделать по любой процедуре и в любое время действия договора.

Если изменений или расторжения требует только одна сторона, вопрос решается судом, если он сочтет требование обоснованным. Это возможно только, если одна из сторон существенно нарушила прописанные условия.

Соглашение об изменении или расторжении договора по доброй воле сторон составляется и подписывается по аналогичной договору процедуре. Оно вступает в силу с момента подписания.

Принудительное расторжение по суду обязательства сторон меняются или прекращаются с момента вступления решения суда в силу.