Законодательством закрепляется право работающего человека на отдых. Оно гарантировано даже тогда, когда происходит расторжение контракта с ним. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году выплачивается работнику хозяйствующего субъекта в результате реализации этого правила за имеющееся у работника время неиспользованного отпуска.
Действующее законодательство определяет, что компенсация за неиспользованный отпуск работающему человеку при расторжении контракта полагается, если у него есть такой период.
Чтобы это определить, кадровый специалист должен поднять и найти, за какой период ранее ему предоставлялся отпуск и сколько рабочего времени у него есть, дающее ему право на отдых.
При получении отказа от руководства компании уйти в неиспользованный отпуск при увольнении, работнику обязательно надо осуществить выплату компенсации.
Компенсация за отпуск может выплачиваться и в случае когда расторжение контракта с работником не происходит. Законодательство дает право сотрудникам фирмы, которым полагаются дополнительные периоды отдыха, замещать их денежной выплатой.
Внимание! Если увольняется работник, который недавно устроился на работу, то законом определено, что денежное возмещение отпуска полагается ему, если он отработал на предприятии больше двух недель.
В каком случае компенсация не платиться?
Если у сотрудника есть дни полагающегося ему отдыха, и он желает ими воспользоваться до прекращения договора, то он может обратиться к руководству фирмы с просьбой о предоставлении отпуска. Но для этого необходимо согласие администрации фирмы. При получении положительного решения, компенсация за неиспользованный отпуск не выплачивается в связи с тем, что работник использует этот период отдыха.
Также работнику надо учитывать такой момент, согласно которому в отпуск он должен уйти в течение полутора лет с возникновения данного права. Если это время проигнорировано, то данный период сгорает, и компенсация за него не начисляется и не выплачивается.
Однако, руководству компании нужно помнить, что оно тоже отвечает за сгоревший период отдыха, так как организация обязана отправить своего сотрудника отдыхать. В этом случае к предприятию могут быть применены меры административной ответственности.
Важно! Если с физлицом заключен , то ему не положен период отпуска, а в следствии в такой ситуации ни о какой компенсации за неиспользованный отпуск не может идти.
Многие работодателю думают, что если у человека не основное место работы, исчислять и выплачивать совместителю компенсацию не надо. Но они глубоко ошибаются. В отношении трудовых контрактов по совместительству действуют аналогичные правила, что и для обычных работников.
Единственно, у них может отличаться число дней к компенсации. Так как на каждом предприятии оно считается на основании фактически отработанных дней в данной фирме.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?
Рассмотрим подробнее как определяется сумма компенсации за неиспользованный отпуск.
Определяем количество неиспользуемых дней отпуска
Оно исчисляется следующим образом: за каждый полностью отработанный месяц работнику предоставляется 2,33 дня отдыха.
Подсчитанные дни неиспользованного отпуска фиксируются в , которая передается в бухгалтерию для оплаты.
Внимание! Бывает так что, отработан месяц не полностью. Тогда его следует отбросить, если число дней по календарю, приходящихся на работу, меньше 15. Иначе, кадровику следует такой месяц рассматривать, как полностью отработанным.
Определяем среднюю зарплату за день
Для ее расчета следует выбрать сумму начисленной зарплаты за предшествующие 12 месяцев. Из сумм необходимо исключить отпускные, больничные и другие выплаты, определенные законом. Далее каждый месяц, отработанный полностью в этом периоде считается по коэффициенту 29,3.
Затем сумма полученной к расчету зарплаты за год делится на 12 и на 29, 3.
Если же месяц был отработан не полностью, то коэффициент 29, 3 пересчитывается пропорционально календарным дням, приходящимся на период занятости, деленным на общую продолжительность месяца по календарю. Исходя из полученного результата происходит расчет среднего заработка.
Определяем сумму компенсации за неиспользованный отпуск
На этом этапе число дней, которых необходимо возместить сотруднику при увольнении за не использованный им отпуск, умножается на полученную сумму среднедневного заработка.
Работнику на руки выплачивается компенсация после удержания НДФЛ.
Как правило, сумма компенсации входит в состав расчетных сумм при увольнении работника. Чтобы узнать сколько, она составила, ему необходимо посмотреть свой расчетный листок.
Пример расчета
Водитель Иванов А. А. устроился на работу в компанию 9 января 2017 года. Он написал заявление на увольнение с 1 июля 2017 года. Сумма его зарплаты за этот период составила 160000 руб.
Рассчитываем количество дней отдыха для компенсации. Сотрудник проработал 5 месяцев 22 дня, что округляется до полных 6 месяцев.
За 1 месяц работы положено 2,33 дней отдыха. Поэтому, количество дней для расчета компенсации равно: 2,33 х 6 = 13,98 дней, что округляется до 14.
Далее производится расчет среднедневной оплаты. Поскольку январь был отработан не целиком, производится перерасчет в календарных днях: 23 / 31 * 29,3 = 21,7 дней. В остальных месяцах он выработал 29,3 дней. Итого общее число отработанных дней: 21,7 + 29,3 х 5 = 168,2 дней.
Производится расчет среднего заработка в день: 160000 / 168,2 = 951,25 руб.
Рассчитываем сколько составит компенсация отпуска при увольнении: 951,25 х 14 = 13317,5 руб.
Внимание! Чтобы не считать все в ручную вы можете использовать , который поможет в расчетах в онлайн режиме.
В какие сроки необходимо произвести выплаты?
необходимо выплачивать в заключительный день работы увольняющихся. Это правило строго закрепляется в ТК.
Если по какой-либо причине сотрудник не может получить расчет в свой последний день (например, он болел или был в командировке), то фирма обязана это сделать в течение одного дня с момента изъявления желания.
Если выплата расчета производится на банковский счет или зарплатную карту, то дата выплаты может переноситься на следующий день.
Внимание! Если между сотрудником и компанией ведется спор о размере причитающейся к выплате суммы, то в день расчета производится выдача только не оспариваемых денежных средств. По остальной сумме ведутся переговоры, либо инициируется судебное разбирательство.
Налогообложение компенсации
Компенсация за неиспользованный отпуск входит в состав расчетной выплаты при увольнении, а потому облагается налогами на общем основании:
- Если работник является гражданином России, то применяется ставка НДФЛ 13%.
- Если иностранцем - 30%.
Кроме этого, на сумму компенсации производится начисление взносов в фонды - пенсионный, медстрах и соцстрах. Все они перечисляются с 2017 года в налоговую. А вот взносы на травматизм необходимо все также уплачивать в ФСС.
Перечисление налога НДФЛ в ФНС необходимо выполнить не позднее следующего дня после выдачи суммы компенсации работнику.
Внимание! Суммы начисленных взносов нужно отправить до 15 числа месяца, идущего за месяцем расчета. Если же на дату перечисления выпадает выходной день или праздник, то ее можно сдвинуть вперед до первого рабочего дня.
Как быть с отпуском, который был предоставлен авансом?
Согласно ТК, если сотрудник проработал в компании 6 месяцев, он получает право на использование ежегодного отпуска. При этом по закону, предоставлено должно быть полностью 28 дней, поскольку нет норм, которые бы регулирование время отдыха в зависимости от отработанного периода.
Если работник решает произвести до конца периода, за который ему уже был предоставлен отпуск, компания имеет право (это не обязанность) удержать с него часть оплаты за те дни, что он не доработал.
При этом законом устанавливаются случаи, когда удержать излишне оплаченные суммы за отпуск фирма не имеет право. К ним относятся: ликвидация фирмы, сокращение штата, смена собственников, увольнение по медицинским показаниям, призыв в армию, признание неспособным выполнять трудовую деятельность и т. д.
Внимание! Удержать сумму можно в день выплаты расчета. При этом размер удержания не может превышать 20% общей расчетной суммы. Согласия работника на такое действие не требуется. Переплату сверх 20% можно взыскать только через суд, или в результате добровольного возврата денег.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
По закону, компенсация за отпуск полагается в двух случаях:
- При увольнении за все неотгуленные дни отдыха;
- Без увольнения за дни сверх 28 дней.
Таким образом, получить компенсацию и продолжать работать сотрудник может только за дни . Для этого он в свободной форме должен написать заявление на имя руководителя, в котором попросить заменить дни дополнительного отдыха компенсацией.
Выплата суммы производится в день выдачи зарплаты либо в течение 10 дней после утверждения заявления директором.
Важно! Замена денежной выплатой отпуска до 28 дней запрещена законом. Однако, некоторые компании все же могут пойти на встречу сотрудникам, и выплатить им денежные средства за имеющиеся дни отдыха. Однако такое деяние может караться штрафом - от 30 тыс. руб. на компанию, и от 1 до 5 тыс. руб. на руководителя как должностное лицо.
Можно ли заменить компенсацию отпуском?
Если у сотрудника, который решил уволиться, остались неиспользованные дни отдыха, он может написать заявление на отпуск с дальнейшим увольнением. Это значит, что он сначала идет в отпуск на имеющееся количество дней, а после него в последний день происходит увольнение с места работы.
Однако предоставление такого рода отпуска является для работодателя не обязанностью, а правом. Он имеет полное право отказать в отпуске, выплатив за него денежную компенсацию.
Отозвать заявление на увольнение в таком случае можно до начала периода отдыха, потому как в заключительный день работы перед уходом в отпуск производится оформление всех документов и выплачивается расчет при увольнении.
Внимание! Нельзя оформить отпуск с дальнейшим увольнением работникам, трудовое соглашение с которым расторгается по инициативе компании за его виновные действия.
При увольнении работник вправе рассчитывать на получение отпускных. Но как произвести расчет полагающейся компенсации? Рассмотрим основные правила, актуальные в 2019 году.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Выплачивается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника? – Конечно, что подтверждает законодательство России.
И при расчете размера выплат за неиспользованный отпуск следует придерживаться установленных правил и использовать существующие формулы.
Обязательно нужно знать, за сколько дней отпуска, что не был использован своевременно, заплатить сотруднику. Есть и иные нюансы, которые и рассмотрим далее.
Основные моменты
Иногда человеку приходится уходить с работы или по своему желанию, или по инициативе работодателя. В таком случае обязательно , которое стороны заключали ранее.
Но как быть с отпуском, который лицо не успело отгулять? Определим, какую информацию следует знать в первую очередь.
Что это такое
Увольнение — прекращение трудовых отношений между работодателем и работником. При расторгается соглашение. Процесс должен соответствующим образом оформляться.
В последний рабочий день сотрудник должен получить все причитающиеся выплаты (в том числе и за время неиспользованного отпуска) и документы.
Отпуском называют период, когда работник компании вправе не являться на рабочее место. Он предоставляется для отдыха или иной цели.
Может оплачиваться или оставаться без оплаты. Бывает:
- ежегодный ;
- за свой счет и т. д.
С какой целью высчитывается
Каждый работодатель должен при увольнении сотрудника выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск.
При этом не имеет значения, какова причина расторжения . Но стоит знать, сколько именно заплатить работнику.
К примеру, если лицо проработало на фирме лишь несколько месяцев, сумма будет гораздо меньше той, что полагается работнику, работающему несколько лет. Следует высчитать, за сколько именно дней нужно заплатить.
Правовое регулирование
Все нормы относительно выплат компенсаций за неиспользованные отпуска содержатся в .
Следует учитывать и положения . Еще один важный нормативный документ — .
Расчет отпускных дней при увольнении
Но если человек до увольнения уже использовал отпуск в полной мере, то при работодатель удержит с заработка излишне перечисленные отпускные суммы.
Иногда такие средства не удерживают (при ликвидации предприятия в соответствии с ).
Сумма удержанных средств не может превысить 20% от средств, что должны перечисляться человеку после того, как удержат НДФЛ.
Если удержанные средства превысят 20%, или иные средства не платят работнику, а значит удерживать попросту излишек не из чего, тогда просят гражданина вернуть деньги на добровольной основе.
Принудительное истребование является незаконным. Отпускной стаж начинает исчисляться с момента, когда лицо устроилось на работу (в первый год работы) или с начала календарного года (в последующие годы работы).
Если человек увольняется, течение стажа отпусков закончится. После устройства на новое предприятие лицо снова начинает зарабатывать отпускной стаж.
При прерывании отпускного стажа рабочий год смещают на количество дней, что исключены.
Человек вправе на получение даже при увольнении за прогулы. Просто при расчетах суммы будет исключаться период, когда сотрудник отсутствовал на работе без уважительной причины.
Ситуация полной выплаты
Стандартная продолжительность отпуска — 28 дней. Обычно человек работает 11 месяцев в году и один месяц отдыхает ().
Таким лицам полная компенсация (за 42 дня) за неиспользованное время отдыха платится, если они проработали не меньше 11 месяцев в рабочем году. За 56 дней человек получит компенсацию, если истекло 10 месяцев.
Полные компенсации за неиспользованные отпуска также полагаются гражданам, что работали в течение 5,5-11 месяцев, если:
Что нужно знать для точных вычислений (формула)
Итак, как производятся расчеты компенсации? Рассмотрим, как рассчитать дни, за которые лицо получит отпускные.
Обычно длительность отпуска исчисляют в календарных днях (). Дни отпуска, что предоставляется в календарных днях, определяются также в календарных днях.
Рабочие дни отпуска предоставляют:
В таких ситуациях, определяя количество дней отпуска, что не были использованы, пересчитывают рабочие дни в календарные ().
Для расчета стоит определить:
- какой стаж имеет работник (годы, месяцы и дни работы);
- сколько лицо заработало дней отпуска за время работы;
- сколько дней было использовано.
Количество отпускных дней, за которые будет выплачена компенсация, определяется по такой формуле:
Применима такая формула:
Если получится меньше, чем полмесяца, тогда он отбрасывается, если же больше половины — округляют до целого показателя.
Размер компенсационной выплаты с учетом среднедневного заработка:
Пример 2
Человек увольняется по свей инициативе. В году отработано 8 месяцев. Рассчитаем дни отпуска, что ему полагаются за данное время работы:
Пример 3
На предприятии установили продолжительность отпуска – 30 дней. Петрова И.И.работает на фирме с 10 августа 2013 года. В 2014 году она брала отпуск величиной 28 дней.
В мае 2015 года она пишет заявление на использование очередного отпуска (28 дней). За оставшиеся причитающиеся дни она просит заплатить компенсацию.
Так как сотрудница за 2 года использовала только 56 дней отпуска, то она может получить компенсацию еще за 4 дня.
Пример 4
Сотрудник устроился на предприятие 17.05.2012 года. В 2013 году он использовал свой отпуск в полной мере. В 2014 году он отпуск не брал.
В январе 2015 года он пишет заявление об уходе по своей инициативе, поставив дату 20.01.2015. Сколько дней отпуска не использованы? С. 17.05.2014 по 20.010.2015 третий рабочий год человека.
Отработано 8 месяцев и четыре дня. За предыдущие два года работы сотруднику положено 62 дня отпуска. За неполный третий год – 21 день (за 8 месяцев). За неполный месяц отпуск не положен.
Использовал работник 28 дней. А значит стоит отнять их:
У вас возникают трудности с подсчетами? В интернете есть множество сервисов, с помощью которых можно сделать расчеты онлайн. Все, что от вас требуется – ввести свои данные в соответствующие графы, а система произведет подсчет.
Если по собственному желанию
Бывает, что лицо находится в отпуске (неважно, за свой счет или в очередном отпуске), и затем принимает решение уволиться.
Все что требуется – уведомить компанию о своем намерении за 2 недели до расторжения соглашения, но не позднее.
Сроки будут исчисляться не с того момента, когда лицо выйдет на работу после отпуска, а сразу с момента написания .
То есть, сотрудник, длительность отпуска которого составляет более 2 недель, вправе выйти в день прекращения трудовых отношений за расчетом и .
Учтите, что сотрудника никто не может вызывать на работу из отпусков, если они еще не окончились ().
Те же правила действуют, если работник решает уволиться после отпуска. Ему придется отработать полагающиеся 2 недели перед уходом. Хотя часто работодатели соглашаются расторгнуть соглашение досрочно.
Видео: расчет отпускных при повышении оклада
Но если отпуск за свой счет будет предоставлен с последующим увольнением, тогда расчеты должны производиться аналогично тем ситуациям, когда предоставляется оплачиваемый отпуск, и затем оформляется .
Расчеты с сотрудником должны производиться в последний день работы перед тем, как лицо отправится в отпуск.
Уплачивается ли НДФЛ
Когда расторгается трудовой контракт с сотрудником, на этот момент у него могут быть дни неотгуленного отпуска. В соответствии с законодательством за такое время ему причитается компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году, определение которой не изменилось, либо по желанию сотрудника и с разрешения работодателя можно воспользоваться отпуском с последующим уходом.
В каком случае выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск?
Компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году полагается людям, занятым по трудовым контрактам, отработавшим на предприятии более полумесяца, при условии, что они не использовали до этого момента эти дни отдыха.
Согласно действующим правилам расчета за каждый рабочий месяц занятые люди по общим правилам могут рассчитывать на отдых продолжительностью 2,33 дня. Когда человек проработал менее пятнадцати дней, то такой месяц отбрасывается, в противном случае - они считается полностью отработанными.
При расторжении данная выплата положена работнику, если он имеет неотгулянные периоды отдыха и не хочет взять их перед прекращением контракта. Компенсация выплачивается также при отказе администрации от предоставления отпуска увольняющемуся перед расторжением договора.
Чтобы определить полагается ли сотруднику фирмы компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году специалисту отдела кадров необходимо взять его личную карточку и просчитать данные периоды. При этом, если у человека есть неиспользованные дни отпуска, нельзя забывать о том, что он должен подать заявление на них в течение полутора лет.
Важно! Если сотрудник не отгулял свой , то через полтора года он сгорит. Такое невыгодно и самой организации, так за это к ней могут быть применены штрафные санкции.
Данная выплата не полагается людям, с которым заключен гражданское соглашение, так как для подобных договоров не действуют правила, закрепленные законами по труду.
Компенсация за отпуск иногда может быть выдана сотруднику, с которым не осуществляется расторжение договора, но он работает в условиях, когда ему по закону или в силу заключенного трудового контракта причитается дополнительный отпуск. К примеру, в результате условия работы сотрудника признаны вредными. Такой период он имеет право забрать в виде денежной компенсации.
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году
Компенсация может быть выплачена как при увольнении сотрудника, так и без него, при условии что он не ходил в отпуск.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения
Компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году может быть выплачена без прекращения действующего трудового контракта только, если данный период отдыха является дополнительным.
Нормы трудового законодательства определяют следующие случаи его предоставления:
- Условия работы признаны подверженными вредным или опасным факторам.
- Сотрудникам, которым в заключенном с ними трудовом контракте установлен ненормированный день работы.
- Привлеченные люди к работам с особым характером.
- Работающие на территориях Крайнего Севера и уравненных с ними по условиям регионах.
- И другие случаи, установленные в федеральных нормах законодательства.
Любой работник имеет возможность получить , если он включит условие об этом в свой трудовой контракт с руководством компании.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения может быть оформлена сотрудником по его заявлению, которое составляется на имя руководителя и сдается в кадровую службу. На основании ее кадровик составляет записку расчет, которую отправляет в бухгалтерию для осуществления начисления и выплаты данных сумм.
Компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году считается на основании средней оплаты труда сотрудника за день по общим правилам расчета отпускных.
Внимание! В зависимости от принятой методики осуществляется выборка по зарплате. Многие используют стандартный период в двенадцать месяцев, при этом считается что в каждом из них 29,3 календарных дня. Полученное значение нужно перемножить с числом дней, определенных специалистом по кадрам.
Пример. Сварщику Ковалеву Д.И. с 09.01.2017 предоставляется ежегодный отпуск в количестве 28 дн. Также полагается ему дополнительный отпуск в количестве 7 дней. Работник подал заявление о компенсации данного периода отпуска, предоставляемого дополнительно. Зарплата за последние 12 месяцев равна 610000 р., учитывая что все они отработаны полностью. Определим размер компенсации.
Средняя оплата за день равна: 610000: 12: 29, 3=1734, 93 р.
Компенсация составила: 7 * 1734,93 = 12144,51 р.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году
Компенсация при увольнении считается по ранее действующей методике, которая также применяется и при определении сумм отпускных.
Сначала определяется сумма дней, которые надо возместить в виде компенсации работнику. Этот расчет осуществляет кадровик, который должен помнить что нужно брать не календарный год, а рабочий, исчисляемый с даты приема этого сотрудник на работу.
Из периода для расчета обязательно исключаются дни отпуска без содержания длительностью больше двух недель. Нужно помнить, что работнику для получения 28 дней отдыха нужно проработать более 11 месяцев. Если же у него контракт длился меньше полумесяца, то компенсация ему не полагается.
Формула расчета имеет такой вид: 2,33 * число месяцев работы – уже использованные дни отпуска (если они были)
Внимание! Может случиться так, что месяц был частично отработан (больничный, без содержания, отпуск), тогда количество дней в нем необходимо пересчитать. Оно будет равно числу календарных дней, приходящихся на трудовую деятельность, деленное на общую сумму дней по календарю в месяце и умноженное на коэффициент 29,3.
Сумма компенсации за отпуск равна умножению количества компенсируемых дней на средний заработок за день.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск
Сотрудник Ивантеев А. А. Подал заявление на прекращение контракта с ним с 01-07-2017 года. Оформлен он был 20-01-2017 года. Общая сумма зарплаты за время работы с января по июнь включительно составила 190 000 рублей.
Шаг 1. Считаем сколько дней полагается для компенсации
Нужно посчитать, какое число дней отдыха необходимо компенсировать. Всего сотрудник осуществлял деятельность 5 месяцев и 12 дней. По правилам 12 дней в расчете не участвуют, поэтому расчет дней производится исходя из 5 месяцев. За 1 месяц работы положен отдых длительностью 2,33 дня. Это значит количество дней для расчета компенсации 2,33*5 = 11,65 дн., что округляется до 12 полных.
Шаг 2. Рассчитываем количества дней для расчета среднедневной заработной платы
Надо получить число дней для расчета среднедневной оплаты труда. Февраль был отработан не полностью (только 12 дней), поэтому необходимо произвести пересчет в календарные дни: 12: 28 * 29.3 = 12,6 дн. Во всех остальных месяцах он отработал 29.3 дн. Итого, общее число дней по календарю для подсчета среднего заработка 12,6 +29.3*5 = 159,1 дн.
Шаг 3. Рассчитываем средний заработок сотрудника за день
Рассчитываем средний заработок за день: 190000 / 159,1 = 1194,21 руб.
Шаг 4. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
Рассчитываем сколько составит компенсация за неиспользованный отпуск в 2017 году: 1194,21 х 12 = 14330,52 руб.
Налогообложение компенсации
Начисленную компенсацию за не взятый отпуск необходимо обложить налогами и взносами точно так же, как и обыкновенную зарплату:
- Налог НДФЛ определяется из учета ставки 13% если работник - гражданин России и 30% – если не резидент.
- Также на эту сумму необходимо произвести расчет взносов в пенсионный фонд, медстрах и соцстрах. Все их с 2017 года необходимо перечислять в налоговую инспекцию.
- Взносы на травматизм по установленной ставке отправляются в ФСС, где они остались.
Внимание! Подоходный налог нужно уплатить не позднее последующего дня после выплаты компенсации сотруднику.
Сроки уплаты взносов в 2017 году не меняются - их нужно отправить до пятнадцатого числа последующего месяца после расчета. Если на эту дату приходится праздник или выходной, то платеж сдвигается вперед до первого рабочего дня.
Нюансы
Если сотрудник договорился с администрацией компании о предоставлении отпуска с дальнейшим увольнением, то тогда компенсация за невзятый отпуск не выдается. Однако, может возникнуть ситуация, когда работник берет не весь положенный ему период отдыха. В таком случае компенсация начисляется на неиспользованный остаток.
Когда бухгалтер производит определение средней оплаты для выдачи компенсации, ей необходимо исключать суммы, которые, в свою очередь, были посчитаны исходя из средней зарплаты. К таким относится, к примеру, сумма отпускных и начисленные пособия по нетрудоспособности (больничные).
Есть ситуации, когда фирма должна начислить и выдать компенсацию за полные 28 дней, даже если сотруднику положено значительно меньше. Сюда относятся закрытие предприятия, увольнение из-за призыва на армейскую службу, согласованный перевод в другую компанию и т.д.
Неиспользованные отпускные дни основного и дополнительного отдыха должны быть компенсированы сотруднику при сокращении, увольнении. Претенденты должны помнить, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Этот вид выходного пособия будет дополнительно облагаться также НДФЛ. Так что сотрудник при сокращении, уходу по собственному желанию, получит сумму выплат с учетом отчислений в фонды. Рассмотрим этот вопрос детальней.
При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.
О компенсации говорит ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.
Общие понятия
Страховые взносы - это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, в 2019 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.
Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой. Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.
Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.
Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат в 2019-м?
Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей. Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ. Из суммы высчитываются отчисления в:
- ФФОМС, включая взносы «на травматизм».
Для уточнения деталей следует обратиться к ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Также нужно учесть такие нормативные акты:
- п.3ст.8 НК РФ;
- ст.422 НК РФ;
- ст.20.2 Закона 125-ФЗ.
С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?
Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:
- выходное пособие;
- средний месячный заработок на период трудоустройства;
- платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.
Обратите внимание на тот момент, что компенсация за неиспользованный (основной и дополнительный) отпуск в расчете не принимается. Такое обстоятельство предусмотрено Письмом Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. И сумма превышающая порог трехмесячного (шестимесячного) заработка в полном объеме облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.
Какие взносы нужно платить в 2019 году?
Ранее мы отметили, что, в общем, с доходов физических лиц взыскивается 30%, из них
- пенсионные выплаты составляют- 22%;
- медицинские взыскания - 2,9%;
- социальные платежи - 5,1%;
- ВНиМ.
Три первых отчисления платят в ФНС, последний платеж - в ФСС.
Страховые исчисления 2019 года за дополнительный отпуск
Отдельные льготные категории граждан, помимо основного могут оформить дополнительный отпуск. Такие привилегии полагаются сотрудникам, имеющим ненормированный график работы. Данная возможность гарантируется ст. 116 ТК. За весь календарный год им выделяют более 28 календарных дней на отдых, это ст. 115 ТК.
В правах увольняемого сотрудника не использовать дополнительные дни, которые выделяют сверх стандартных 28 отпускных суток. Он может попросить денежную компенсацию. Инициировать выплату можно посредством написания заявления на имя руководителя предприятия, это ст. 126 ТК.
Внимание! Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях.
Подытожим
Неиспользованный отпуск в 2019 году должен быть возмещен сотруднику в денежном эквиваленте и при переводе сотрудника между организациями, а еще при смене должности на том же предприятии. Такая возможность гарантируется ст. 77 ТК РФ.
Если работник не использовал отпуск продолжительностью более 28 календарных дней в году (ст. 126 ТК РФ), а также если работник увольняется, но у него остались дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), ему положена при увольнении в 2017 году компенсация за неиспользованный отпуск .
Компенсация за отпуск не выплачивается только при увольнении в случае заключения гражданско-правовых договоров (ст. 11 ТК РФ) или если сотрудник отработал меньше половины месяца.
Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца. Это подтверждается и письмом Роструда от 08.06.2007 № 1920-6.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г
Количество дней неиспользованного отпуска для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2017 году
Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал.
Количество дней отпуска, предоставляемого за год работы, составляет 28, то есть на каждый месяц приходится по 2,33 дня (28 календ. дн. ÷ 12 мес.).
Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):
- время отсутствия на работе без уважительных причин (ст. 76 ТК РФ;
- время отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
При этом в отпускной стаж работника включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):
- фактической работы;
- когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
- вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
- отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
- предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
При определении количества дней отпуска, которые надо оплатить, учитывается не календарный — с 1 января по 31 декабря, а рабочий год. Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.
Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней отпуска. Роструд приравнял 11 месяцев к полному рабочему году (письмо от 18.12.2012 № 1519-6-1). Если же менее 11 месяцев, то количество неиспользованных дней отпуска будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени (п. 28 Правил об отпусках):
продолжительность ежегодного отпуска: 12 x количество полных отработанных месяцев
Сотрудник устроился на работу в компанию 1 марта и уволился 13 октября. То есть отработал семь полных месяцев и 13 дней (так как 13 дней — это меньше половины месяца). За все время работы он взял две недели отпуска (14 календарных дней). Работа за 1 месяц дает право на 2,33 дня отпуска (28 дней: 12 месяцев).
За полностью отработанный год сотруднику положено 28 календарных дней отпуска. За 7 отработанных месяцев сотрудник заработал 16,31 дня отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). Из этой суммы надо вычесть 14 дней, которые работник уже отгулял. Значит, ему положена компенсация за 2,31 дня (16,31 – 14).
Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Расчетный период — последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).
Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.
Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).
Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник получал средний заработок за время командировки, болел или получал пособие по беременности и родам, был в отпуске без сохранения зарплаты.
Сумма учитываемых выплат для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2017 году
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ст. 114 и ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, в частности, учитываются (п. 2 Положения о среднем заработке):
- зарплата;
- компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отпуска он повторно не применяется;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.
Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.
Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п. 3 Положения о среднем заработке).
Расчет среднего дневного заработка для компенсации при увольнении в 2017 году
Расчет зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.
1) Если расчетный период отработан полностью:
Средний дневной заработок = сумма начисленной за расчетный период зарплаты: 12: 29,3
2) Если расчетный период отработан не полностью:
Средний дневной заработок = сумма учитываемых выплат: 29,3 х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных месяцах
Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3: количество календарных дней месяца x количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце
Расчет компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году
Примеры расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2017
Компенсация при увольнении на испытательном сроке . Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).
За каждый полный месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (28 дн: 12 мес.). При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник был занят больше его половины.
Работник принят на работу 1 апреля с испытательным сроком 3 месяца. 10 июня он уволился, отработав два полных месяца и 10 дней. Остаток 10 дней меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются. Значит, работнику надо выплатить компенсацию за 4,67 дня (28 дн. : 12 мес. × 2 мес.).
Компенсация за неиспользованный отпуск после длительного прогула . По общему правилу компенсацию за неиспользованный отпуск надо считать исходя из заработка за последние 12 месяцев, предшествующих дню увольнения. В случае прогула это тот день, когда компания собрала доказательства и составила приказ об увольнении.
Дни прогула обычно не исключают из расчетного периода. Но, если сотрудник прогуливал больше года, у него за весь расчетный период нет заработка. Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо определить исходя из зарплаты, начисленной за более ранний период, равный расчетному. То есть за 12 месяцев, предшествующих периоду прогула. Такой алгоритм следует из пункта 6 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Если же работник прогуливал меньше 12 месяцев, компенсацию надо считать по общим правилам — из доходов за 12 месяцев, предшествующих дню увольнения.
Учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Компенсация в налоговом учете — это отдельный расход, а в бухучете компенсацию можно списать за счет резерва.
В налоговом учете рассчитанные суммы резерва учитывают в расходах на оплату труда. А отпускные списывают за счет резерва. Расходы на оплату труда перечислены в статье 255 НК РФ. При этом выплаты за дни отдыха записаны в пункте 7, а компенсация за неиспользованный отпуск — в пункте 8 статьи 255 НК РФ. В связи с этим чиновники делают вывод, что компенсацию надо учесть отдельно, а не за счет резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).
В бухгалтерском учете специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПУБ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных. Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 «Оценочные обязательства» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а взносы — по кредиту счета 69 «Расчеты по налогам и сборам».
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в расчете 6-НДФЛ
При увольнении работник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. С нее компания удерживает НДФЛ при выплате денег, а перечисляет на следующий рабочий день. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег, а в строке 120 — следующий рабочий день.
Другое дело, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тогда для отпускных будет действовать общее правило. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выплаты отпускных. Перечислить налог нужно в последний день месяца, в котором работник получил деньги. Эту дату запишите в строке 120.
Работник ушел в отпуск с увольнением 26 мая. 23 мая компания выплатила отпускные в размере 41 000 руб. В строках 100-110 запишите дату, когда компания выдала деньги, то есть 23 мая. В строке 120 — последнее число месяца, то есть 31 мая.
Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году и больничное пособие отражают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 6-НДФЛ.
Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.
Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и больничных — день их выплаты.
Работник уволился 3 марта. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.
Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.
В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть 31 марта.
