Как закрыть ип по патенту. Как закрыть патент ип досрочно. Принудительный отказ в применении спецрежима

Экономический кризис, разразившийся в стране, привел к банкротству и ликвидации не только юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей. Многие из них вели деятельность на основании патента, что облегчало их существование. Вопросы относительно осуществления ИП деятельности, его прекращения предусмотрены законодателем в гражданском праве.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Общие понятия

Каждый желающий может на законном основании заняться предпринимательской деятельностью без каких-либо затруднений.

Мера осуществима при регистрации , для чего надлежит собрать потребные документы, изучить ряд нормативов, предусмотренных в законодательных актах.

Но претендент должен помнить что, помимо прав на получение определенной прибыли он наделяется обязанностями, которые должен соблюсти. Их неисполнение влечет за собой наложение штрафных санкций.

Что это такое

Под выражением «индивидуальный предприниматель» понимается физическое лицо, ведущее самостоятельную коммерческую деятельность.

Ее главная цель заключается в получение регулярной прибыли без образования юридического лица. ИП в обязательном порядке должен пройти государственную регистрацию, что придает его статусу законную силу.

Процедура закрытия ИП осуществляется регистрационным органом ФНС в установленном законодателем порядке.

В ходе ее осуществления ИП исключается из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ведет к освобождению от всех прав и обязанностей.

При снятии с учета в органе ФНС на руки ИП выдается выписка из ЕГПР, что обозначает его закрытие в официальном порядке.

Как закрыть ИП на патенте

Если все документы оформлены сообразно указаниям законодательных актов, произведена уплата государственной пошлины, то процедура закрытия ИП 5 дней.

Он должен перед подачей заявления погасить все свои долги, исполнить обязательства. В противном случае процедура закрытия может затянуться на неопределенный срок.

Необходимые условия

ИП может закрыться по разным причинам, которые тем или иным образом влияют на прекращение предпринимательской деятельности.

В число основных причин закрытия ИП входят:

Закрыть ИП нужно правильно в установленном законодателем порядке вне зависимости от причины.

Мера позволит не попасть в затруднительное положение с непредсказуемыми последствиями. Например, наложение штрафной санкции органами ПФР, ФНС, ФСС либо ФФОМС.

В заявлении указывается информация относительно:

• персональных данных ИП;
• основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя;
• индивидуального номера налогоплательщика;
• наименования отделения ФНС;
• контактных данных заявителя.

Оно должно быть подписано ИП собственноручно, на нем должна быть проставлена дата написания и подачи заявления, подпись должна быть расшифрована.

Его можно подать лично в ходе посещения отделения ФНС, отправить по почте заказным письмом с уведомлением.

ИП должен уволить всех работников сообразно указаниям с мотивировкой «прекращение хозяйственной деятельности по инициативе работодателя.

Но он должен уведомить работников и службу занятости населения за 2 месяца до закрытия с последующим прекращением коммерческой деятельности.

В орган СЗН представляется список с указанием персональных данных , их квалификации и специальности, условия .

Норма учреждена указаниями постановления ФСС, опубликованного 23 марта 2004 года за . Кроме того, он должен внести за них страховые взносы в органы ПФР и ФСС, о чем отмечено в указаниях Федерального закона .

Какие понадобятся документы

Документы при процедуре закрытия ИП на патенте учреждены законодателем.

В соответствии с нормативами законодательных актов для закрытия ИП необходимо предъявить:

Пошаговая инструкция

Процедура официального закрытия ИП осуществляется соответственно положениям . В ней указывается, что он лишен права передачи прав и обязанностей сторонним лицам.

Для закрытия ИП надлежит выполнить нижеперечисленные действия:

По окончанию процедуры ИП выводится из гражданского оборота посредством изъятия записи о нем из ведомости органа .

С какими трудностями можно столкнуться

Осуществление предпринимательской деятельности без осуществления государственной регистрации влечет к наложению штрафной санкции. Ее размер установлен законодателем равным 300 000 рублей и более.

Помимо того в отношение ИП применяется мера воздействия, выраженная в качестве принудительных работ на срок, равный 180-240 часов, наложение ареста сроком до полугода.

Если ИП получает прибыль в размере 1 500 000 рублей в ходе незаконного предпринимательства, то:

Соответственно указаниям Федерального закона ИП признается банкротом, если его долги перед кредиторами превысили сумму в 500 000 рублей в продолжение 3 месяцев просрочки.

При признании ИП банкротом к нему применяется мера воздействия в качестве:

Дело о признании ИН рассматривается по заявлению кредиторов, самого ИП либо уполномоченных органов арбитражным судом. Вступление его решения в законную силу влечет к утрачиванию статуса индивидуального предпринимателя.

Видео: ликвидация ИП своими руками

Важные нюансы

Нужно обратить внимание, что государственный, муниципальный служащий лишен возможности обретения статуса индивидуального предпринимателя.

Мера применяется законодателем в силу специфичности их трудовой деятельности. Она напрямую связана с предоставлением определенных услуг населению страны.

Регистрации ИП позволяет вести деятельность без каких-либо притязаний со стороны контролирующих органов. Что, безусловно, выгодно в первую очередь для него.

К тому процедура осуществляется в упрощенном порядке, поэтому зарегистрировать его легко и просто. То же касается закрытия ИП. Он может вести деятельность в любой сфере без ограничений.

ИП на свое усмотрение может вносить страховые взносы в Пенсионный фонд, чтобы при выходе на получать гарантированное государством обеспечение.

Чем регулируется

Вопросы относительно ведения деятельности ИП регламентируются указаниями Гражданского кодекса РФ.

В нем отмечено, что «ИП может осуществлять любой вид деятельности, которая не запрещена законодателем. Исключением из правил является малый бизнес, на который он наложил ограничения».

ИП должен быть зарегистрирован по местожительству, хотя фактически деятельность он может вести в любом регионе.

К тому же он может обладать неограниченным количеством точек, где осуществляется бизнес ИП. При этом он может иметь доход в любом размере, который также не ограничен законодателем.

Государственная регистрация и дальнейшая деятельность ИП регулируется Федеральным законом РФ:

Помимо него вопросы относительно регистрации предусмотрены указаниями , отдельными постановлениями Правительства РФ.

Федеральный закон:

Патентный режим налогообложения широко применяется отечественными предпринимателями. На сегодняшний день, только ПСН позволяет не формировать и не предоставлять инспекторам ФНС налоговую отчетность. Вследствие этого, нет необходимости иметь в штате бухгалтера для взаимодействия с инспекцией.

Патентная система: краткая характеристика

Главной особенностью ПСН является отсутствие необходимости сдавать в налоговую отчетность. Тем не менее, применять этот режим разрешено не каждому предпринимателю, так как вид деятельности бизнесмена должен входить в установленный ст. 346.43 НК РФ перечень.

Помимо этого, ряд ограничений накладывается на финансовые показатели и численность работников. Так, доход от деятельности на ПСН не может быть более 60 млн рублей в год, а численность персонала не должна превышать 15 человек.

Расчет стоимости патента может быть произведен налогоплательщиком самостоятельно, либо используя сервис ФНС.

Прекращение деятельности на патенте

При ведении деятельности может возникнуть ситуация, когда применение патента будет прекращено. Для того, чтобы определить, как отказаться от патента, ИП необходимо рассмотреть два основания для отказа:

1. Добровольный отказ (по инициативе предпринимателя);
2. Принудительный.

Отказ от патента ИП (заявление) по инициативе налогоплательщика

Отказ от применения патентной системы налогообложения по решению бизнесмена возможен в разных случаях. Если предприниматель подал документы на получение патента , но по каким-либо причинам передумал его применять, он может отозвать свое решение до момента выдачи патента. Согласно установленным правилам, документы на патент находятся на рассмотрении инспекции в течение пяти дней. Именно столько времени есть у бизнесмена для отзыва заявления.

Может возникнуть ситуация, когда после оформления патента, были внесены такие корректировки в региональное законодательство, вследствие которых изменилась территория действия патента. Соответственно, применять дальше этот налоговый режим на данной территории предприниматель не может, и ему тоже придется написать отказ от патента.

Еще один случай, когда предприниматель прекращает вести деятельность, в отношении которой применяется ПСН. В этом случае в инспекцию необходимо подать заявление по форме 26.5-4 (утв. Приказом ФНС от 14.12.12 N ММВ-7-3/957), которое можно скачать ниже.

Подать заявление необходимо в течение 10 дней с момента принятия решения о прекращении деятельности на ПСН, при этом датой снятия с учета считается день прекращения предпринимательской деятельности на патенте.

Тем не менее, чаще всего возникает ситуация, когда применение патента прекращается в связи с превышением ограничений, установленных налоговым правом.

Принудительный отказ от патента

Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.

Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2017 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.

ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП - заявление о прекращении деятельности на ПСН - можно скачать ниже.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 27.04.2018 г. N 03-11-12/28952

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН), и сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@).

На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, если же возникает сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

У бизнесменов, применяющих патентный режим налогообложения, может возникнуть вопрос о том, возможен ли отказ от патента ИП.

Для начала коротко рассмотрим, что представляет собой этот налоговый спецрежим и чем он отличается от остальных. Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный добровольный налоговый режим, который применяется только на тех территориях, где он введен региональными властями. Патентная система предназначена только для индивидуальных предпринимателей и только при соответствии требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ. Этот налоговый режим имеет ряд преимуществ, тем не менее на практике возникают случаи, когда нужно отказаться от применения ПСН. Это может быть добровольный отказ или потеря права применения патентной системы, при которой ИП вынуждены отказаться от нее. Можно ли и как отказаться от патента ИП добровольно? При каких условиях предприниматель утратит право на применение этого режима?

Отказ по желанию индивидуального предпринимателя

Отказ от такой специальной системы налогообложения добровольно возможен только в следующих случаях:

1. Коммерсант подал заявление на получение специального режима, но по каким-то причинам передумал. Пока ему налоговые работники не выдали на руки документ, он сможет от него отказаться, так как он еще не поставлен на налоговый учет в качестве плательщика патентной системы. В этом случае будет правомерным отказ от патента ИП; заявление об этом нужно обязательно подать в налоговую. И обязательно в письменном виде. Поскольку унифицированную форму законодатели не установили, то можно его составить в свободном виде. Но только необходимо как-то успеть выполнить все эти действия до момента регистрации и выдачи документа. Напомним, что сейчас по законодательству на это отводится 5 дней.
2. Разрешение на применение спецрежима предпринимателю отдали, но власти субъекта внесли поправки в законодательную базу. Например, в конце года полученный документ исключительного права распространяется на весь регион, а в начале нового года, после вступивших изменений, действует уже не на всей территории субъекта, а только на его части. В этой ситуации для отказа от старого документа необходимо его отдать обратно и обменять на новый.

Других ситуаций добровольного отказа в законодательстве не наблюдается.

Об этом сообщается в письме финансового ведомства № 03-11-12/577 от 14.01.2016г., а также в письме № 03-11-09/26233 от 08.07.2013г. На сайте налог.ру размещено письмо ФНС России от 26.07.2013г. № ЕД-4-3/13693, которое информирует ведомства об этих разъяснениях.

Вернуться к оглавлению

Принудительный отказ в применении спецрежима

Может получиться и так, что ИП будут вынуждены отказаться от применения этой выгодной системы. Это произойдет, если у них перестанут выполняться требования к ней, указанных в НК. Примеры приведены ниже.

Численность человек, работающих у предпринимателя, станет больше 15. Здесь уже никуда не деться, придется расстаться с этим режимом налогообложения. Еще один момент: если работающих будет по-прежнему менее 15, но они все же увеличатся по сравнению с тем, что указано в разрешении, то ИП и дальше может применять эту систему. Но к сожалению, только в том случае, если рассчитанная стоимость не зависит от количества наемных работников. Иначе предпринимателю придется потратиться еще на один документ.

Если предприниматель не оплатит всю стоимость, указанную в документе, то тут все понятно: конечно же, он теряет право на патент. Но если у него есть и другие разрешительные документы, то они по-прежнему будут действительными.

Бывают и такие ситуации: у коммерсанта есть разрешение, по которому он может просрочить оплату какого-либо товара. Но если он при этом совершит еще покупку по тому же виду деятельности, то потеряет право на эти два документа. Поэтому так делать не нужно.

Если предприниматель достигнет успехов, доходы у него увеличатся и станут такими, что будут уже больше 60 миллионов руб., это, конечно, хорошо, но с патентной системой ему придется расстаться.

Здесь считается только выручка от реализации. Количество разрешительных документов и срок их действия роли не играет. Есть один нюанс: если предприниматель совмещает патентую систему с УСН, то в лимит в 60 миллионов руб. должна вписаться сумма доходов от реализации, полученных от двух применяемых режимов. При превышении установленного лимита теряется право на эту систему по всем документам, которые есть в наличии.

У многих предпринимателей возникает вопрос о том, что делать, если их доходы будут больше, чем показатель, установленный региональным законом, придется ли им отказываться от выгодного налогового режима.

Хочется их успокоить: этого не нужно делать, если доходы не превышают лимита в 60 миллионов рублей. Потому что это величина налоговой базы, а не предельный размер для применения ПСН.

В каждой из этих описанных ситуаций бдительные работники налоговой службы, конечно же, сообщат налогоплательщику об утрате им права применять патентную систему налогообложения. Этим они исполнят ст. 346.45 п.6 Налогового кодекса РФ.

Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.

Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т.д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме N 26.5-4 (Пункт 8 ст. 346.45 НК РФ; Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@). Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.

Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.

Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимости (Письмо ФНС России от 11.12.2015 N СД-3-3/4725@). Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основания (Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ):

— с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;

— средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.

Оплата патента

Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме N 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядке (Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-11-11/29934).

Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.