В настоящее время внешнеэкономические связи в России в большинстве своем представлены экспортом и импортом. Быстроразвивающийся рынок мгновенно реагирует на изменения и подстраивается под новые условия. Иностранные партнеры стали привлекательны для участников российского рынка не только возможностью приобретать товары, но и возможностью использовать услуги иностранных партнеров, к примеру, по хранению товаров, следует отметить, что привлекательная стоимость складских услуг на иностранных складах выступает одним из факторов для осуществления партнерства. Однако, в силу различных обстоятельств, компания представляющая свои интересы на внешнеторговом рынке, может столкнуться с ситуацией, когда не сможет отвечать по своим обязательствам перед иностранным партером, частично или в полном объеме, но при этом иметь компанию- резидента, которая будет готова взять на себя обязательства компании по исполнению договора внешнеторговой сделки. В данном, случаем первой компании необходимо будет воспользоваться нормой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), а именно реализовать договор по переуступке прав требования. Под уступкой прав требования, согласно статья 382 ГК РФ понимается передача прав принадлежащих кредитору, другому лицу.
Согласно п. 12.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция N 138-И) в случае передачи резидентом (далее - сторона номер 1) своих прав по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), по которому оформлен ПС, другому лицу - резиденту (далее – сторона номер 2).Сторона номер 1 обращается в уполномоченный банк с заявлением о закрытии Паспорта сделки и закрывает ПС, так как договором уступки прав требования предусмотрена замена стороны во внешнеторговом договоре. При осуществлении операции закрытия паспорта сделки, уполномоченный банк обязан не позднее трех рабочих дней от даты представления заявления закрыть ПС вне зависимости от размера сальдо в ведомости банковского контроля (далее - ВБК) и не позднее двух рабочих дней после закрытия выдать клиенту ВБК, закрытый ПС на бумажном носителе и ВБК в электронном виде формат XML.
После этого первый резидент (сторона номер 1) передает второму резиденту (сторона номер 2) вышеперечисленный пакет документов вместе с заверенной копией контракта, по которому первым резидентом (стороной номер 1) был оформлен ПС, либо с выдержкой из него, содержащей сведения, необходимые для оформления ПС стороне номер 2 в уполномоченном банке.
Внимание
Эта статья участвует в Конкурсе на лучшую статью .
Победителя ждет главный приз - 30 000 рублей!
Второй резидент (сторона номер 2) после получения всех необходимых документов от первого резидента вместе с договором уступки прав требования обязан не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия ПС первым резидентом или в случае наступления момента исполнения обязательства по внешнеторговому контракту - не позднее срока представления справки (в зависимости от того, какое из вышеуказанных событий наступит раньше) представить их в уполномоченный банк для открытия ПС.
Уполномоченный банк открывает второму резиденту новый ПС на внешнеторговый договор, заключенный между первым резидентом и нерезидентом (т.е. в графе 3 «Общие сведения о контракте» должны быть указаны номер и другая необходимая информация по договору, заключенному между первым резидентом (сторона номер 1) и нерезидентом, а не договору уступки прав требования), с обязательным указанием в графе 6 «Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по контракту» ПС номера ПС, закрытого первым резидентом, а также продолжает учитывать операции в представленной ведомости банковского контроля.
Проиллюстрируем практическим примером особенности применения норм инструкции №138-И
Компания резидент (сторона номер 1) заключила с иностранной компанией (продавец) контракт на поставку товара. Особо отметим, что в товаросопроводительных документах было указано, что местом реализации этих товаров выступает Российская Федерация. Однако резидент заключил еще один договор с другой иностранной компанией, которая оказывала услуги по хранению приобретенного у поставщика товара. При этом компания продавец считается исполнившей свои обязательства перед покупателем в момент доставки товара на иностранный склад. По условиям договора оплата за товар производится путем банковского перевода в течение 90 дней с момента выставления счета (инвойса) продавцом.
Покупатель на дату наступления оплаты товара поставщику, осуществил банковский перевод, однако в назначении платежа указал, осуществление предоплаты по следующим инвойсам на сумму, и это не случайно, т.к. на дату платежа товар был не ввезен на территорию Российской Федерации, о чем свидетельствует отсутствие декларации на товары.
Поясним, для целей валютного контроля данные платежи будут считаться авансовыми, не смотря на то, что продавец фактически исполнил свое обязательство. И в момент наступления даты окончания контракта с продавцом, т.е. даты завершения исполнения обязательств по контракту, компания резидент обязана будет осуществить ввоз на территорию Российской Федерации товара, на сумму авансовых платежей, либо обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию либо не полученные на таможенной территории товары, что соответствует нормам п.2ч.1 ст.19 закона 173- ФЗ о Валютном регулировании и валютном контроле.
В случае если компания не осуществит ни одно из вышеперечисленных действий, то уполномоченный банк зафиксирует факт нарушения обществом валютного законодательства, что в дальнейшем грозит компании привлечением к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской федерации.
В нашем примере, компания- резидент (сторона номер 1) до наступления даты окончания исполнения обязательств, ввезла на таможенную территорию Российской Федерации товар на сумму меньшую, чем осуществлено авансовых платежей в адрес продавца, что подтверждено соответствующими декларациями на товар.
Компания (сторона номер 1) приняла решение переуступить право требования на данный товар другой компании-резиденту (сторона номер 2). Следует отметить, несмотря на то, что обязательства перед продавцом фактически сторона номер 1 исполнила в полном объеме, для осуществления сделки по передачи прав и закрытии паспорта сделки в уполномоченном банке, необходимо будет согласие компании нерезидента-продавца и сам договор по переуступке прав требования.
При этом в договоре по переуступке прав может быть предусмотрено возмещение стороне номер 1 от стороны номер 2 за передаваемые права, в нашем случае права на товар, который сторона номер 2 в последствии должна будет ввезти на территорию РФ и по возможности реализовать.
При реализации данной схемы стоит учесть, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, оговоренных в Федеральном законе №173 ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле». Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости переводимого обязательства могут быть осуществлены только в валюте Российской Федерации.
Для стороны номер 1 данная операция позволит исключить возникновение нарушения валютного законодательства, однако переуступка прав требования на товар на возмездной основе будет являться для компании реализацией. И встает вопрос о возникновении обязательств по налогу на добавленную стоимость.
Пунктом.1 ст.146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В связи с этим продукция, реализуемая российскими организацией юридическому лицу -резиденту за пределами территории Российской Федерации, объектом обложения НДС на территории Российской Федерации не является и, соответственно, этим налогом не облагается. Поэтому согласно действующему порядку применения НДС суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории Российской Федерации и используемым при реализации такой продукции, нет оснований принимать к вычету. Порядок определения места реализации товаров установлен в ст. 147 Налогового кодекса. Российской Федерации, а именно местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:
- товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Далее хотелось бы отметить, что осуществить данную сделку в короткие сроки компания не всегда сможет, т.к. уполномоченный банк обязан тщательно изучить соответствующий договор с целью исключения возможности незаконного вывода капитала за рубеж.
Уважаемые читатели!
Приглашаем Вас принять участие в обсуждении статьи. Оставляйте комментарий, критикуйте, ставьте "лайк" или рекомендуйте друзьям:)
Ваше мнение будут учитываться при выборе победителя конкурса!
С точки зрения налогообложения данная операция подлежит отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, несмотря на то, что объекты не подпадают обложение НДС, а именно сумма сделки будет отражена в разделе номер семь «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемы объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев». В рассматриваемой ситуации следует указывать код операции- 1010811. При этом декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлялись такие операции.
В отношении вопроса выставления счетов-фактур по такого рода сделкам Министерство Финансов в письме от 2 августа 2012 г. N 03-07-09/102 разъясняет, что пунктом 3 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса. В связи с этим при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются.
Однако, эта позиция неоднозначна т.к. в письме указано, что оно имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от изложенной трактовки.
Поэтому компании решившей осуществить подобного рода сделку, следует тщательно изучить вопрос документального оформления, а также быть готовой к пристальному вниманию со стороны проверяющих органов.
Ранцева Елена
Замена кредитора-резидента на иностранную компанию не нарушает права должника и не влечет за собой недействительность цессии
Должник выступил против включения иностранца-цессионария в реестр кредиторов. Наша компания заключила с офшорной компанией договор цессии, по которому мы передали ей право требования суммы займа с должника. Спустя месяц после уступки должник объявил себя банкротом. Нам важно было защитить сделку по уступке и чтобы новый кредитор (офшорная компания) попал в реестр кредиторов, поэтому мы работали совместно с офшорной компанией. Сначала от ее имени было подано заявление о включении в реестр кредиторов. Но поскольку это оказался единственный не «продолжниковский» кредитор, должник вступил в активное сопротивление. Его поддержал управляющий: он возразил против включения нерезидента в реестр, мотивируя это тем, что не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника (п. 2 ст. 388 ГК РФ). А в данном случае кредитором стала офшорная компания, что, по его мнению, было существенно для должника, поскольку это накладывает на него дополнительные обязанности по валютному контролю и оформлению паспорта сделки для расчетов с нерезидентом.
Решение
Доказывание действительности уступки права требования в пользу нерезидента. Наша позиция основывалась на том, что договор займа не является особым видом обязательств, в котором личность нерезидента может повлиять на права и обязанности должника, так как при передаче права требования условия договора займа не изменяются. Действительно, для оплаты суммы займа иностранному кредитору должник обязан открыть паспорт сделки. Но данная обязанность является публичной и не связана с появлением у должника каких-либо убытков или иных неблагоприятных последствий частноправового характера. Суд принял нашу позицию и включил кредитора-нерезидента в реестр. На стадии конкурсного производства управляющий заявил иск о признании договора цессии недействительным по тем же основаниям (п. 2 ст. 388 ГК РФ). Мы вновь сослались на то, что соблюдение валютных требований по оформлению паспорта сделки не изменяет существа обязательства и не влечет для должника неблагоприятных последствий.
Результат
Договор цессии с новым кредитором-нерезидентом действителен. Суды согласились с нашей позицией: они не усмотрели в уступке прав нерезиденту нарушений закона или прав должника. Таким образом, в иске о признании договора цессии недействительным было отказано. А новый кредитор-нерезидент был включен в реестр кредиторов (дело № А40-60242/2012).
Вопрос: У организации имеется покупатель-должник (организация из Казахстана). Организация намерена уступить долг поставщику из Китая, которому должна организация. Правомерно ли заключить договор уступки права требования с нерезидентом?
Ответ:
Заключить договор уступки права требования с нерезидентом можно. Нарушений в области валютного законодательства у организации не будет (непоступление валютной выручки на расчетный счет от покупателя), если по договору уступки поставщиком будут перечислены денежные средства, а договор уступки будет заключен до окончания срока действия контракта с организацией из Казахстана.
Провести взаимозачет в рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, без нарушения валютного законодательства не представляется возможным.
Обоснование:
Требования действующего законодательства в отношении перехода прав кредитора к другому лицу по сделке (уступка требования) предусмотрены в параграфе 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ.
Согласно ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.
Статья 383 ГК РФ устанавливает закрытый перечень прав, переход которых к другим лицам не допускается, - это права, неразрывно связанные с личностью кредитора, в частности, требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) также не содержит запрета на осуществление резидентами уступки прав требования по внешнеторговым сделкам.
Согласно разъяснениям, предоставленным в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2015), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2015, уступка права требования по внешнеторговым контрактам допустима (вопрос 5 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" данного Обзора).
Однако при заключении такого договора следует учесть следующее.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:
1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;
2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Уступка прав требования от резидента нерезиденту также прямо предусмотрена положениями Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И).
Инструкция N 181-И вступила в силу с 1 марта 2018 г. Вместо оформления паспортов сделок резиденты обязаны ставить договоры на учет в уполномоченных банках (далее - банк УК).
Постановка на учет нужна, если сумма обязательств по договору не менее:
- 3 млн руб. - для импортных контрактов и кредитных договоров;
- 6 млн руб. - для экспортных контрактов.
Сумму определяют на дату заключения соглашения или дату его последних изменений (п. 4.2 Инструкции N 181-И).
Согласно п. 10.8 Инструкции N 181-И в случае передачи резидентом, поставившим на учет контракт (кредитный договор), всех своих прав по такому контракту (кредитному договору) путем уступки требования другому лицу - нерезиденту указанный резидент снимает контракт (кредитный договор) с учета в банке УК после получения от другого лица - нерезидента в полном объеме денежных средств, причитающихся ему в соответствии с условиями договора об уступке требования по контракту (кредитному договору), поставленному на учет, заключенного резидентом с другим лицом - нерезидентом (далее - договор полной уступки требования нерезиденту), и (или) после полного исполнения другим лицом - нерезидентом своих обязательств по договору полной уступки требований нерезиденту способом, отличным от расчетов.
В указанных в настоящем пункте случаях резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), при получении денежных средств от нерезидента на его счета в банке УК должен представить в банк УК следующие документы и (или) информацию:
- информацию об уникальном номере контракта (кредитного договора);
- справку о подтверждающих документах с отражением в ней информации об исполнении нерезидентом обязательств по договору полной уступки требования нерезиденту способом, отличным от расчетов. Указанная справка о подтверждающих документах представляется резидентом, поставившим на учет контракт (кредитный договор), в банк УК в соответствии с гл. 8 Инструкции N 181-И;
- документ, подтверждающий исполнение нерезидентом обязательств по договору полной уступки требования нерезиденту способом, отличным от расчетов;
- договор полной уступки требования нерезиденту.
В любом случае ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ установлены ситуации, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации. Данный перечень является исчерпывающим, и такой ситуации, как уступка, в данной части ст. 19 нет.
В случае когда уступка прав по контракту была совершена до истечения срока, предусмотренного контрактом, привлечение к ответственности по ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях цедента неправомерно, так как все права перешли к цессионарию по контракту и ответственным за поступление валютной выручки является он (Постановление ФАС Московского округа от 28.06.2012 по делу N А40-114507/11-120-966).
Однако, что касается взаимозачета, хотелось бы отметить, что перечень случаев, при которых взаимозачет возможен, предусмотрен также ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ и является исчерпывающим (для резидентов, оказывающих транспортные услуги, услуги по перестрахованию, а также для резидентов - рыбопромысловых организаций и пр.). В этом перечне отсутствует такое основание для неполучения резидентом от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке иностранной валюты или валюты РФ, как проведение зачета встречных однородных требований (обязательств) по оплате товара. Поэтому в данном случае прекращение встречных однородных требований (обязательств) по оплате товара зачетом без осуществления фактической оплаты в валюте, по нашему мнению, будет нарушением валютного законодательства РФ.
За нарушение валютного законодательства российская организация может быть привлечена к административной ответственности в соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ.
А.Н. Кошелева
АО "Руна"
Региональный информационный центр
[ВОПРОС-ОТВЕТ] Резидент получил от нерезидента валютный кредит на срок до 180 дней. По истечении этого срока уполномоченный банк приобретает у нерезидента права требования по этому кредиту с последующим погашением резидентом своих обязательств перед уполномоченным банком (новым кредитором). Вправе ли нерезидент уступить права требования по валютному кредиту уполномоченному банку по истечении 180-дневного срока и нужно ли для этого разрешение Банка России?
Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 1 Закона РФ
"О валютном регулировании и валютном
контроле" от 9 октября 1992 г. No. 3615-1 (в ред. от 8
августа 2001 г.) операции, связанные с
переходом права собственности и иных прав
на валютные ценности, в т.ч. операции,
связанные с использованием в качестве
средства платежа иностранной валюты и
платежных документов в иностранной валюте,
являются валютными операциями.
Таким
образом, уступка прав требования по
договору, предусматривающему проведение
расчетов в иностранной валюте, является
валютной операцией.
Указанная валютная
операция не подпадает под перечень текущих
валютных операций, установленный п. 9 ст. 1
Закона No. 3615-1 и является согласно пп. "е" п. 10
ст. 1 этого Закона валютной операцией,
связанной с движением капитала.
Однако
в соответствии с п. 2 Указания Банка России
"Об осуществлении уполномоченными банками
сделок и операций с иностранной валютой и
ценными бумагами в иностранной валюте, не
относящихся к банковским операциям" от 27
марта 1998 г. No. 193-У уполномоченные банки,
имеющие лицензию Банка России на
осуществление банковских операций в
иностранной валюте, вправе осуществлять
отдельные операции и сделки в иностранной
валюте и с ценными бумагами в иностранной
валюте без получения отдельных разрешений
(лицензий) на проведение валютных операций,
в т.ч. "приобретение у третьих лиц, а также
уступку третьим лицам за иностранную
валюту требований исполнения обязательств
в денежной форме".
Таким образом,
уполномоченный банк вправе без
дополнительного разрешения Банка России
приобрести у нерезидента право требования
по валютному кредиту, выданному
резиденту.
Вместе с тем следует иметь в
виду, что в соответствии с Письмом
Председателя ВАС РФ No. С1-7/ОП-571 от 20 сентября
1996 г. переуступка права требования по
кредитному договору коммерческим банком
физическим и юридическим лицам, не
являющимся кредитными организациями, не
соответствует ст. ст. 382, 384, 388 ГК РФ.
Поэтому, если коммерческий банк заключил с
каким-либо юридическим или физическим
лицом сделку на уступку права требования к
должнику по кредитному договору, такая
сделка как не соответствующая требованиям
закона согласно ст. 168 ГК РФ является
ничтожной сделкой со всеми вытекающими
последствиями.
Согласно пп. "з" п. 1
раздела III Основных положений о
регулировании валютных операций на
территории СССР, утвержденных Письмом
Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. No. 352, между
юридическими лицами - резидентами
использование иностранной валюты
допускается при проведении операций по
покупке и продаже иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке.
При этом
валютное законодательство РФ не содержит
ограничений на перевод должником -
резидентом иностранной валюты на счет
уполномоченного банка - нового кредитора (в
случае уступки прав требования) при
проведении расчетов, связанных с
погашением кредита в иностранной валюте,
как в срок до 180 дней, так и более 180 дней с
момента предоставления кредита.
Таким
образом, юридическое лицо - резидент,
получившее кредит в иностранной валюте на
срок до 180 дней от нерезидента, вправе без
разрешения Банка России возвратить кредит
по истечении 180-дневного срока
уполномоченному банку, приобретшему право
требования по указанному кредиту.
Б.МАКСИН
Предположим, российская компания имеет не погашенный перед ней долг по займу организации-нерезидента. Можно ли уступить права требования такого долга третьей компании?
Итак, ситуация следующая. Российская компания А имеет не погашенный перед ней долг по займу в рублях компании Б, зарегистрированной в Люксембурге. Возможно ли с точки зрения регулирования заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б?
Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Уступка резидентом прав требования по договору, заключенному с нерезидентом, разрешена валютным законодательством, в частности, Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция ЦБР № 138-И ).Порядок действия сторон в случае уступки резидентом (компанией А) прав требования по контракту, заключенному с нерезидентом (компанией Б), новому (компании В), в случае, если новый кредитор является резидентом РФ , прописан в п. 12.2 Инструкции ЦБР № 138-И.
В таком случае компания А закрывает Паспорт сделки (далее - ПС) в порядке, главой 7 настоящей Инструкции с учетом ряда особенностей, а компания В обязана оформить ПС.
Однако данный порядок в силу п. 12.3 Инструкции ЦБР № 138-И не распространяется на случаи частичной передачи резидентом своих прав по контракту. В таком случае первоначальный кредитор ПС не закрывает, а новый кредитор документы для оформления ПС в уполномоченный банк не представляет. Стороны действуют в порядке, установленном п. 12.4, 12.6, 12.7 Инструкции ЦБР № 138-И.
Применительно к рассматриваемой ситуации важно помнить, что в силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ о валютном регулировании ) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости от валюты переводимого обязательства могут быть осуществлены только в рублях РФ.
Действия сторон в случае передачи резидентом (компанией А) всех своих прав по контракту, по которому оформлен ПС, путем уступки требования нерезиденту , регламентированы п.12.9 Инструкции ЦБР № 138-И.
В таком случае ПС закрывается компанией А после получения от компании В в полном объеме денежных средств, причитающихся резиденту в соответствии с условиями договора (контракта, соглашения, иного документа) об уступке требования и (или) в случае полного исполнения компанией В своих обязательств по договору полной уступки требований способом, отличным от
При этом частичная уступка прав требования нерезиденту регламентирована п. 12.8 Инструкции ЦБР № 138-И.
Особо в Инструкции ЦБР № 138-И регламентированы случаи уступки резидентом РФ прав требования агенту (фактору) . Порядок действий сторон в таких случаях регламентирован п.12.15 Инструкции.
Следует отметить, что описанный выше порядок применяется к случаям, когда по контракту между резидентом (компанией А) и нерезидентом (компанией Б) был оформлен паспорт сделки.
Когда не нужен паспорт сделки
Однако не всегда валютное законодательство требует от резидента оформления паспорта сделки. Паспорт сделки не оформляется в случае, если сумма обязательств по контракту меньше 50 тыс. долларов США (п.5.2 Инструкции ЦБР № 138-И).Между тем, поскольку валютное законодательство разрешает уступку прав требования по контракту на сумму 50 и более тыс. долларов США, на наш взгляд, такая уступка возможна и на сумму контракта менее 50 тыс. долларов США.
Более того, если новый кредитор (компания В) является нерезидентом и за уступку прав стороны осуществляют расчеты в валюте или в валюте РФ (валютные операции по смыслу подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 9 ФЗ о валютном регулировании), тогда, на наш взгляд, подлежат применению положения ст. 6 ФЗ о валютном регулировании о том, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.
Если же новый кредитор (компания В) является резидентом , тогда необходимо помнить о запрете валютных операций между резидентами (за некоторыми исключениями), установленном ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. При этом к валютным операциям закон относит использование в качестве средства платежа валютных ценностей, т.е. иностранной валюты и внешних (подп. «а» п. 9, п. 5 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). Иными словами, расчеты за уступку прав должны быть произведены в рублях РФ.
Следует отметить, что в качестве исключения из правила о запрете валютных операций между резидентами названы валютные операций между резидентами и финансовыми агентами (факторами) в рамках договоров финансирования под уступку права требования (факторинга) (п. 1 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). В частности, в ч. 4 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании указано:
«Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между этими резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которым резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся резидентам, являющимся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с нерезидентами лицами, передающими этим нерезидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них» .
Таким образом, валютное законодательство в целом допускает заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б.
Ограничение состоит лишь в запрете валютных операций между резидентами, который тем не менее не касается валютных операций в рамках заключенных между резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга).
